高頓網(wǎng)校友情提示，*7岳陽會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅的核算方法與會計處理總結(jié)如下：
　　一、營業(yè)稅會計科目的設(shè)置
　　為了反映營業(yè)稅的應(yīng)交及已交等情況，應(yīng)在 “ 應(yīng)交稅金 ” 科目下設(shè)置 “ 應(yīng)交營業(yè)稅 ” 明細(xì)科目，借方登記已交納的營業(yè)稅，貸方登記應(yīng)交納的營業(yè)稅，期末貸方余額為尚未交納的營業(yè)稅。
　　二、不同行業(yè)交納營業(yè)稅的會計處理
　　中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例 》 已經(jīng)國務(wù)院頒發(fā)，現(xiàn)對有關(guān)會計處理辦法規(guī)定如下：
　　由于我國現(xiàn)階段仍實行分行業(yè)的會計制度，對不同行業(yè)企業(yè)根據(jù)不同的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)和規(guī)定的稅率計算應(yīng)納的營業(yè)稅，在會計核算時，應(yīng)根據(jù)分行業(yè)會計制規(guī)定的營業(yè)稅金科目，分別進(jìn)行處理。工業(yè)企業(yè)營業(yè)稅的會計處理工業(yè)企業(yè)以生產(chǎn)產(chǎn)品為主，大部分業(yè)務(wù)交納增值稅。但對于工業(yè)企業(yè)提供的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的其他業(yè)務(wù)收入，也要按規(guī)定交納營業(yè)稅。工業(yè)企業(yè)從事營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)所取得的收入，按規(guī)定應(yīng)交的營業(yè)稅，通過“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算。銷售收入實現(xiàn)時，借記 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 科目，貸記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目。實際交納營業(yè)稅時，借記“應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。
　　、企業(yè)繳納的營業(yè)稅 , 通過“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目進(jìn)行核算
　　、企業(yè)按其營業(yè)額和規(guī)定的稅率 , 計算應(yīng)繳納的營業(yè)稅 , 借記“營業(yè)稅金及附加” （ 金融保險企業(yè)、旅游飲食服務(wù)企業(yè)、郵電通信企業(yè)、民用航空企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè) ） 、“經(jīng)營稅金及附加” （ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè) ） 、“營運稅金及附加” （ 交通運輸企業(yè) ） 、“運輸稅金及附加” （ 鐵路運輸企業(yè) ） 、“工程結(jié)算稅金及附加” （ 施工企業(yè) ） 、“營業(yè)成本” （ 外經(jīng)企業(yè) ） 等科目 , 貸記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 . 上繳營業(yè)稅時 , 借記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 , 貸記“銀行存款”等科目
　　、金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托發(fā)放貸款 , 收到委托貸款利息 , 貸記 “ 銀行存款 ” 或有關(guān)企業(yè)存款等科目 , 貸記“應(yīng)付帳款 -- 應(yīng)付委托貸款利息”科目；計算代扣的營業(yè)稅 , 借記“應(yīng)付帳款 -- 應(yīng)付委托貸款利息”科目 , 貸記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 . 代繳營業(yè)稅時 , 借記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 , 貸記“銀行存款”或“財政性存款”等科目。
　　、企業(yè)銷售不動產(chǎn) , 按銷售額計算的營業(yè)稅記入固定資產(chǎn)清理科目 , 借記“固定資產(chǎn)清理”科目 , 貸記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 （ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)營房屋不動產(chǎn)所繳納營業(yè)稅的核算 , 按本規(guī)定第二條進(jìn)行會計處理 ）。 繳納營業(yè)稅時 , 借記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 , 貸記“銀行存款”科目
　　、企業(yè)銷售無形資產(chǎn) , 按銷售額計算的營業(yè)稅記入其他業(yè)務(wù)支出等支出等科目 . 借記“其他業(yè)務(wù)支出”、“其他營業(yè)支出” （ 金融保險企業(yè) ） 、“營業(yè)成本” （ 外經(jīng)企業(yè) ） 等科目 , 貸記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 . 繳納營業(yè)稅時 , 借記“應(yīng)交稅金 -- 應(yīng)交營業(yè)稅”科目 , 貸記“銀行存款”等科目
　　、建筑安裝業(yè)務(wù)實行轉(zhuǎn)包或分包形式的，由總承包人代扣代交營業(yè)稅?？偝邪耸盏匠邪铐棧瑧?yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計算代扣營業(yè)稅，借記 “ 應(yīng)付賬款 ” 科目，貸記 “ 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 ” 科目。代交營業(yè)稅時，借記 “ 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營業(yè)稅 ” 科目，貸記 “ 銀行存款 ” 科目。
　　三、 9 大行業(yè)的營業(yè)稅稅率
　　序號 行 業(yè)  稅 率  范 圍
　　交通運輸業(yè)  3%  水路、陸路、航空、管道運輸及裝卸運輸
　　建筑業(yè)  3%  建筑安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)
　　郵電通信業(yè)  3%  郵政、電信
　　文化體育業(yè)  3%  文化業(yè)、體育業(yè)
　　服務(wù)業(yè)  5%  旅業(yè)、餐飲、代理、租賃、倉儲、廣告等
　　金融保險行業(yè)  5%  銀行、保險
　　轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)  5%  轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等
　　銷售不動產(chǎn)  5%  銷售建筑物及附著物
　　娛樂業(yè)  20%  歌舞廳、高爾夫球等
 　　　　
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