高頓網(wǎng)校友情提示,*7荊州會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容賠償款收支的會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理(二)總結(jié)如下:
  明單》的索取等方面必須符合稅法規(guī)定,否則,折扣、折讓額不可以計(jì)算抵減流轉(zhuǎn)稅和計(jì)稅所得額。
  二、需考慮的兩大相關(guān)問題
  1、會(huì)計(jì)處理依據(jù)對(duì)于收到或支付的賠償款,雙方都必須有合法、合理的證據(jù),以作為證明和判斷賠償行為真實(shí)、存在的依據(jù)及進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理的依據(jù)。這些證據(jù)主要是:
 ?。?)法院的判決書或調(diào)解書;
 ?。?)仲裁機(jī)構(gòu)的裁定書或調(diào)解書;
  (3)雙方簽訂的提供應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的協(xié)議;
 ?。?)雙方簽訂的賠償協(xié)議;
 ?。?)收款方開具的發(fā)票或收據(jù)。
  2、防止弄虛作假在實(shí)務(wù)中可能存在利用賠償款的名義弄虛作假的問題, 如一些納稅人可能將支付給對(duì)方的回扣、傭金等返還款以賠償款的名義支付,甚至還取得稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》,用合法外衣掩蓋偷稅事實(shí)以減輕納稅義務(wù),所以,對(duì)于賠償款真?zhèn)蔚呐袛嘤葹橹匾?/div>
  因此,對(duì)于判定為虛假的賠償款,一方面需查明其真實(shí)意圖,另一方面還需分析和考慮支付方是否不得扣減流轉(zhuǎn)稅和所得稅計(jì)稅所得額及收取方是否需繳納流轉(zhuǎn)稅的問題(所得稅均需繳納)。
  例如:甲公司與乙公司為關(guān)聯(lián)方,年底雙方簽訂了一賠償協(xié)議,協(xié)議注明,因甲公司銷售給乙公司的貨物存在質(zhì)量問題,甲公司需付給乙公司賠償款50萬元,甲公司出具了由乙公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《企業(yè)進(jìn)貨退出及索取折讓證明單》,并由甲公司開具了50萬元紅字發(fā)票。實(shí)際情況是,甲公司為了將其應(yīng)稅利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給免征所得稅的關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司而采取的轉(zhuǎn)移利潤(rùn)的行為。該行為即為弄虛作假的賠償行為,不但不可以抵減增值稅,也不可以少繳所得稅。
     
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