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一、國內(nèi)采購貨物的增值稅會計處理
企業(yè)國內(nèi)采購的貨物，應按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅費一應交增值稅（進項稅額）"科目，按照專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額，借記"材料采購"（按計劃成本計價）、"原材料"（按實際成本計價）、"商品采購"、"制造費用"、"管理費用"、"經(jīng)營費用"、"其他業(yè)務支出"等科目，按照應付或?qū)嶋H支付的金額，貸記"應付賬款"、"應付票據(jù)"、"銀行存款"等科目。購入貨物發(fā)生的退貨，作相反的會計分錄。
按照規(guī)定，企業(yè)購進貨物或應稅勞務，未按照規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證，或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額及其他有關事項的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。在會計核算上，其購進貨物或應稅勞務所支付的增值稅不能記入"應交稅費一應交增值稅（進項稅額）"科目，而要記入購入貨物或應稅勞務的成本中。
二、購入貨物取得的普通發(fā)票的會計處理
一般納稅人在購入貨物時（不包括購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品），只取得普通發(fā)票的，應按發(fā)票所列全部價款入賬，不得將增值稅額分離出來進行抵扣處理。在編制會計分錄時，借記"材料采購"、"商品采購"、"原材料"、"制造費用"、"管理費用"、"其他業(yè)務支出"等科目，貸記"銀行存款"、"應付票據(jù)"、"應付賬款"等科目。
三、購入固定資產(chǎn)的增值稅會計處理
由于我國絕大部分地區(qū)實行的是"生產(chǎn)型"的增值稅，對企業(yè)購入的固定資產(chǎn)，其進項稅額不得抵扣。所以，企業(yè)購入固定資產(chǎn)時，其支付的增值稅應計入固定資產(chǎn)價值，即按固定資產(chǎn)的買價和支付的增值稅，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"、"應付賬款"等科目。購入固定資產(chǎn)支付的運輸費，其進項稅額也不得從銷項稅額中抵扣，應按實際支付或應付的運輸費，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"銀行存款"等科目。
四、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的增值稅會計處理
企業(yè)購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，按購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的買價和規(guī)定的扣除率計算的進項稅額，借記"應交稅費一應交增值稅（進項稅額）"科目，按買價扣除按規(guī)定計算的進項稅額后的差額，借記"材料采購"、"商品采購"等科目，按應付或?qū)嶋H支付的價款，貸記"應付賬款"、"銀行存款"等科目。
五、購入貨物及接受應稅勞務用于非應稅項目或免稅項目的增值稅會計處理
企業(yè)購入貨物及接受應稅勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發(fā)票上注明的增值稅額，計入購入貨物及接受勞務的成本。借記"在建工程"、"應付福利費"等科目，貸記"銀行存款"等科目。
六、視同銷售的會計處理
對于企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人；將貨物交付他人代銷；銷售代銷貨物等行為，應視同銷售貨物，計算應交增值稅。
?。ㄒ唬┳援a(chǎn)或委托加工貨物用于非應稅項目的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"在建工程"等科目，按貨物的成本價，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
?。ǘ⒇浳锝桓端舜N的會計處理
?。?）受托方作為自購自銷處理的，不涉及手續(xù)費的問題，企業(yè)應在受托方銷售貨物并交回代銷清單時，為受托方開具專用發(fā)票，按"價稅合計"欄的金額，借記"銀行存款"、"應收賬款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營業(yè)務收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"等科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
（2）受托方不作為自購自銷處理只收取代銷手續(xù)費的，企業(yè)應在受托方交回代銷清單時，為受托方開具專門發(fā)票，按"價稅合計"欄的金額扣除手續(xù)費后的余額，借記"銀行存款"、"應收賬款"等科目，按手續(xù)費金額，借記"銷售費用"、"經(jīng)營費用"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"主營業(yè)務收入"、"商品銷售收入"、"其他業(yè)務收入"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應交應稅金一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
?。ㄈ╀N售代銷貨物的會計處理
?。?）企業(yè)將銷售代銷貨物作為自購自銷處理的，不涉及手續(xù)費問題，應在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。編制會計分錄時，按"金額"欄的金額，借記"應付賬款"等科目；按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）"科目，按"價稅合計"欄的金額，貸記"主營業(yè)務收入"、"商品銷售收入"等科目。
（2）企業(yè)銷售代銷貨物不作為自購自銷處理，貨物出售后，扣除手續(xù)費，余款如數(shù)歸還委托方，應在銷售貨物時，為購貨方開具專用發(fā)票。編制會計分錄時，按"價稅合計"欄金額，借記"銀行存款"等科目，按"金額"欄的金額，貸記"應付賬款"科目，按"稅額"欄的金額，貸記"應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
?。ㄋ模┳援a(chǎn)、委托加工或購買貨物無償贈送他人的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"營業(yè)外支出"等科目，按貨物的成本價，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）".
?。ㄎ澹┳援a(chǎn)、委托加工或購買貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"長期投資"科目，按貨物的成本價，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
?。┳援a(chǎn)、委托加工貨物用于集體福利或個人消費的會計處理
企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費等，應視同銷售貨物計算應交增值稅。按同類貨物的成本價和銷項稅額，借記"在建工程"、"應付福利費"等科目，按貨物的成本價，貸記"產(chǎn)成品"等科目，按同類貨物的銷售價格和規(guī)定的增值稅稅率計算的銷項稅額，貸記"應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）"科目。
七、貨物非正常損失及改變用途的增值稅會計處理
企業(yè)購進的貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失，以及購進貨物改變用途等原因，其進項稅額，應相應轉(zhuǎn)入有關科目，借記"待處理財產(chǎn)損溢"、"在建工程"、"應付福利費"等科目，貸記"應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）"科目。屬于轉(zhuǎn)做待處理財產(chǎn)損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品成本一并處理。
八、接受捐贈轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會計處理
企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，接照專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記"應交稅費一應交增值稅（進項稅額）"科目，按照確認的捐贈貨物的價值，借記"原材料"等科目，按照增值稅額與貨物價值的合計數(shù)，貸記"資本公積"科目。若接受捐贈的貨物為固定資產(chǎn)，其進項稅額亦不得抵扣，這部分進項稅額應直接計入固定資產(chǎn)成本。即按投資確認的價值與增值稅額，借記"固定資產(chǎn)"科目，貸記"資本公積"科目。
九、接受投資轉(zhuǎn)入貨物的增值稅會計處理
企業(yè)接受投資轉(zhuǎn)入的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值
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