高頓網(wǎng)校友情提示，*7定西會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容酒店餐飲服務(wù)業(yè)稅金的核算(二)總結(jié)如下：
　　：針對(duì)該題提問】
　　應(yīng)納城建稅＝實(shí)際繳納營(yíng)業(yè)稅額×適用稅率
　?。?00000×7%
　　＝56000（元）
　　編制會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　56000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　56000
　?。ㄈ┙逃M(fèi)附加
　　教育費(fèi)附加是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，就其實(shí)際繳納的“三稅”稅額為計(jì)稅依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。其征收的目的是為加快地方教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金而征收的一項(xiàng)專用基金?，F(xiàn)行教育費(fèi)附加征收比率為3%。對(duì)于酒店餐飲服務(wù)業(yè)而言，主要繳納的稅種是營(yíng)業(yè)稅，因而其計(jì)算基礎(chǔ)也是已交的營(yíng)業(yè)稅。相關(guān)規(guī)定同城市維護(hù)建設(shè)稅。
　　【例3】前例中紅土大酒店應(yīng)交的教育費(fèi)附加為：
　　應(yīng)交教育費(fèi)附加＝實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅額×適用稅率
　?。?00000×3%＝24000（元）
　　編制會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　24000
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加　　24000
　?。ㄋ模┓慨a(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅和印花稅的核算
　　1.房產(chǎn)稅
　?。?）房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)價(jià)格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。房產(chǎn)稅的征稅對(duì)象是房產(chǎn)。所謂房產(chǎn)，是指由屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們?cè)谄渲猩a(chǎn)、學(xué)習(xí)、工作、娛樂、居住或儲(chǔ)藏物資的場(chǎng)所。
　　房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房地產(chǎn)稅；但對(duì)出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
　?。?）房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。不包括農(nóng)村。
　?。?）征收方法
　　①?gòu)膬r(jià)計(jì)征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%～30%后的余額計(jì)算交納，稅率為1.2%，各地扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。
　　【例4】正保大酒店的經(jīng)營(yíng)用房原值5000萬元，按照當(dāng)?shù)匾?guī)定允許減除30%后余值計(jì)稅，適用稅率為1.2%。
　　【答疑編號(hào)911070104：針對(duì)該題提問】
　　則應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)原值*（1－扣除比例）*1.2%。
　　房產(chǎn)稅稅額=5000*（1-30%）*1.2%=42（萬元）
　?、趶淖庥?jì)征
　　房產(chǎn)稅暫行條例規(guī)定，房產(chǎn)出租的以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。租金收入應(yīng)包括貨幣收入和實(shí)物收入，如果納稅人對(duì)租金收入申報(bào)數(shù)與同一地段同類房屋的租金收入相比明顯不合理的，稅務(wù)部門可以按照規(guī)定核定其應(yīng)納稅款。征收比率（稅率）為12%。
　　【例5】正保大酒店出租門面房三間，年租金收入為30萬元，適用稅率為12%。
　　【答疑編號(hào)911070105：針對(duì)該題提問】
　　應(yīng)納稅額=租金收入*12%
　　=300000*12%=36000（元）
　　2.城鎮(zhèn)土地使用稅
　　城鎮(zhèn)土地使用稅是國(guó)家為了合理利用城鎮(zhèn)土地，調(diào)節(jié)土地級(jí)差收入，提高土地使用效益，加強(qiáng)土地管理而開征的一種稅。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。建立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)以外的工礦企業(yè)則不需要繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
　　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計(jì)算征收。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：
　?。?）大城市1.5元至30元；
　?。?）中等城市1.2元至24元；
　?。?）小城市0.9元至18元；
　?。?）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。
　　【例6】紅土大酒店使用土地面積為10000平方米，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，該土地為應(yīng)稅土地，每平方米年稅額為4元。請(qǐng)計(jì)算其全年應(yīng)納的土地使用稅稅額。
　　【答疑編號(hào)911070106：針對(duì)該題提問】
　　年應(yīng)納土地使用稅稅額=10000*4=40000（元）
　　3.車船稅
　　車船稅的征收范圍是指依法應(yīng)當(dāng)在我國(guó)車船管理部門登記的車輛。由擁有或者車船的單位和個(gè)人交納。車船稅實(shí)行定額稅率，即按固定稅額繳納，按年申報(bào)。
　　4.印花稅
　　印花稅是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為性質(zhì)的憑證稅，凡發(fā)生書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的行為，就必須依照印花稅法的有關(guān)規(guī)定履行納稅義務(wù)。
　　印花稅規(guī)定的征稅范圍廣泛，凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。而且應(yīng)當(dāng)在書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證、發(fā)生納稅義務(wù)的同時(shí)，先根據(jù)憑證所載計(jì)稅金額和應(yīng)適用的稅目稅率，自行計(jì)算其應(yīng)納稅額；再由納稅人自行購(gòu)買印花稅票，并一次足額粘貼在應(yīng)稅憑證上；最后由納稅人按規(guī)定對(duì)已粘貼的印花稅票自行注銷或者劃銷。
　　企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅或車船稅）”科目；上交稅金時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅（或土地使用稅或車船稅科目，貸記“銀行存款”科目。
　　【例7】正保大酒店按規(guī)定稅率計(jì)算，假定應(yīng)繳納房產(chǎn)稅25000元，土地使用稅30000元，車船稅9500元。
　　【答疑編號(hào)911070107：針對(duì)該題提問】
　　根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　借：管理費(fèi)用　　　　　64500
　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅　　　　25000
　　——應(yīng)交土地使用稅　　30000
　　一一應(yīng)交車船稅　　　　9500
　　企業(yè)交納的印花稅，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶核算，于購(gòu)買印花稅票時(shí)，直接借記“管理費(fèi)用”，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。
　　【例8】正保大酒店由于業(yè)務(wù)需要，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)用現(xiàn)金購(gòu)買印花稅票300元。根據(jù)有關(guān)憑證，作會(huì)計(jì)分錄如下：
　　【答疑編號(hào)911070108：針對(duì)該題提問】
　　借：管理費(fèi)用　　　　　　　300
　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　　　300
　　二、交稅的程序及填報(bào)表格
　　1.營(yíng)業(yè)稅。每個(gè)月財(cái)務(wù)報(bào)表做出后，計(jì)算出應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅金額，就可以到稅務(wù)局交稅了。需要填寫的是《地方稅收納稅申報(bào)表》見下表。
　　2.城建稅。前面介紹過，城建稅是屬于稅中稅，是基于增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅而征收的稅種，所以在繳納時(shí)間上，和上述稅種同時(shí)繳納，并填報(bào)《地方稅收納稅申報(bào)表》。對(duì)酒店餐飲服務(wù)業(yè)而言，除了有營(yíng)業(yè)稅之外，還有“城建稅”，因而需填寫下表的第二行。
　　3.教育費(fèi)附加。教育費(fèi)附加的性質(zhì)及填報(bào)表格如城建稅一樣，填寫《地方稅收納稅申報(bào)表》中的第三行。
　　××市地方稅收納稅申請(qǐng)表
　　三、雙定戶的納稅
　　個(gè)體工商戶的繳稅管理上有個(gè)特別的稱號(hào)叫“雙定戶”，在稅務(wù)部門的分類中又叫C類納稅人。個(gè)體工商戶“雙定”是指定期定額繳納營(yíng)業(yè)稅和所得稅。
　　在第1講中餐館、旅店開業(yè)注冊(cè)及辦理稅務(wù)登記時(shí)已有介紹，在辦理了工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記后，緊接著需辦理稅務(wù)登記、辦理個(gè)體工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，所辦理的稅務(wù)登記證即是C類納稅人。
　　1.雙定戶的認(rèn)定
　　新辦稅務(wù)登記的承包戶和個(gè)體工商戶，開業(yè)后*9、第二、第三個(gè)納稅月份必須如實(shí)就其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況申報(bào)納稅（在辦好稅務(wù)登記證時(shí)，發(fā)證處會(huì)給你發(fā)放一個(gè)“雙定戶納稅申報(bào)卡”用于*9、第二、第三個(gè)月向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅）。在第三個(gè)月申報(bào)納稅的同時(shí)，向辦稅大廳的文書發(fā)放受理窗口領(lǐng)取《固定工商戶定期定額納稅申報(bào)表》，及時(shí)填好后再交回原窗口。稅務(wù)局校稅科在10天內(nèi)會(huì)派專人到相應(yīng)的酒店餐飲調(diào)查，如果其賬冊(cè)不全，不能準(zhǔn)確提供納稅依據(jù)的，稅務(wù)局就將其核定為“雙定戶”，即作為定期
 　　　　
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