高頓網(wǎng)校友情提示，*7東營會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容增值稅明細科目在實際業(yè)務(wù)中的應(yīng)用總結(jié)如下：
　　1、待認證進項
　　反映企業(yè)已取得增值稅專用發(fā)票，但當月未進行網(wǎng)上認證的增值稅專用發(fā)票上列示的進項稅額，前題是該增值稅發(fā)票已入帳，但入帳當月未進行網(wǎng)上認證。
　　本明細也可以改為“未認證進項”。
　　分錄為：
　　借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認證進項)
　　貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金
　　附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進倉單、銀行付款單。
　　待以后月份認證通過時：
　　借：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-進項稅額)/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待抵扣進項)
　　貸：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認證進項)
　　2、待抵扣進項
　　反映實行輔導(dǎo)期的商貿(mào)企業(yè)，在輔導(dǎo)期當月已認證增值稅專用發(fā)票的進項稅額，或在輔導(dǎo)期當月已采集的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，因?qū)嵭休o導(dǎo)期的商貿(mào)企業(yè)當月認證發(fā)票的進項稅額不能在認證月份的所屬期抵扣，要待稅務(wù)稽核通知書到的當月申報期進行申報抵扣。
　　前題是已取得并認證增值稅進項發(fā)票，或已取得并采集上傳海關(guān)進口增值稅專用繳款書信息。
　　分錄為：
　　借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待抵扣進項)
　　貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金//應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認證進項)
　　附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進倉單、銀行付款單。
　　3、進項稅額
　　正式一般納稅人企業(yè)，取得的增值稅進項發(fā)票，經(jīng)認證后于認證當月所屬期申報抵扣的進項稅額，以及實行輔導(dǎo)期管理的商貿(mào)企業(yè)，在取得稽核通知書的當月申報期內(nèi)申報抵扣的進項稅額。
　　正式一般納稅人內(nèi)銷貨物取得的已認證進項發(fā)票，如未在認證所屬期申報抵扣，則不能計入本明細，如稅務(wù)同意重新在當月申報抵扣，則可以計入本明細，如同意在以后期間申報，則計入“待抵扣進項”明細，如稅務(wù)不同意重新申報，或不同意在以后申報期申報，則視同放棄抵扣，則應(yīng)計入888真人游戲相應(yīng)的存貨成本或相關(guān)項目。
　　分錄為：
　　借：相關(guān)科目/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-進項稅額)
　　貸：應(yīng)付帳款/銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-待認證進項/待抵扣進項)
　　附件：增值稅專用發(fā)票、貨物進倉單、銀行付款單。
　　對于抵扣的固定資產(chǎn)進項稅額，可單獨設(shè)置“固定資產(chǎn)進項”明細科目反映，如不單獨設(shè)置，則應(yīng)在做賃證時摘要注明，因為抵扣固定資產(chǎn)進項會降低增值稅稅負，而稅務(wù)機關(guān)通常以稅負高低作為企業(yè)稅收遵從度的考核指標。
　　同時，對運費進項、進口進項、低稅率進項在做賃證時亦應(yīng)摘要注明，這樣可方便以后稅務(wù)檢查分類。
　　4、視同內(nèi)銷進項
　　此明細只在外貿(mào)進出口公司使用，指外貿(mào)企業(yè)(進出口公司)出口貨物，出現(xiàn)視同內(nèi)銷事項，向稅務(wù)機關(guān)申報抵扣的進項稅額。
　　如因單證不齊則做分錄：
　　借：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-視同內(nèi)銷進項)
　　貸：應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-出口進項) 也可以在借方用紅字反映
　　附件：“出口視同內(nèi)銷征稅貨物單票對應(yīng)情況表”、“出口貨物視同內(nèi)銷征稅進項稅額抵扣申請表”復(fù)印件。
　　并摘要注明申報抵扣月份
　　如系出口零退稅貨物，則收到進項發(fā)票并認證時：
　　借：庫存商品/應(yīng)交稅費(應(yīng)交增值稅-視同內(nèi)銷進項)
　　貨：應(yīng)付帳款/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)
　　附件：增值稅專用發(fā)票、銀行付款單、標據(jù)收據(jù)、進倉單等
　　并摘要注明申報抵扣月份
　　出口零退稅貨物，也可以單設(shè)“零退稅進項”明細。
　　5、出口進項
　　外貿(mào)企業(yè)(進出口公司)出口貨物，取得并認證的的增值稅專用發(fā)票上的進項稅額。外貿(mào)企業(yè)出口貨物，其取得的進項發(fā)票必須在規(guī)定期限內(nèi)認證，并申辦出口退稅，超期認證和超期申報出口退稅都不能辦理退稅，且還要按視同內(nèi)銷征稅。
 　　　　
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