高頓網(wǎng)校友情提示，*7成都會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容商家促銷(xiāo)中商品獎(jiǎng)勵(lì)積分的稅務(wù)會(huì)計(jì)處理(二)總結(jié)如下：
　　67÷1.17=5100(元)，銷(xiāo)項(xiàng)稅額=5967÷1.17×0.17=867(元)。
　　2.積分抵付價(jià)款及應(yīng)補(bǔ)差價(jià)
　　按照積分規(guī)則可抵付價(jià)款=1000×5=5000(元)，A顧客應(yīng)補(bǔ)差價(jià)967(元)。
　　3.積分兌換商品的會(huì)計(jì)分錄
　　借：庫(kù)存現(xiàn)金 967
　　遞延收益 5000
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5100
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)867。
　　4.結(jié)轉(zhuǎn)商品銷(xiāo)售成本的會(huì)計(jì)分錄
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 3800
　　貸：庫(kù)存商品 3800。
　　(三)積分逾期失效
　　需要注意的是，逾期失效的積分由于在獎(jiǎng)勵(lì)積分環(huán)節(jié)已按全額計(jì)算了銷(xiāo)項(xiàng)稅額，所以在積分逾期失效結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入當(dāng)期損益時(shí)，不需要計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，將失效時(shí)“遞延收益”科目的余額，全額確認(rèn)為當(dāng)期收入繳納企業(yè)所得稅。
　　假如上例中A顧客積分逾期作廢，則會(huì)計(jì)分錄為：
　　借：遞延收益 5000
　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000。
　　另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，在獎(jiǎng)勵(lì)積分時(shí)應(yīng)按實(shí)際銷(xiāo)售收入20800計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，那么，在積分逾期失效時(shí)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提失效積分的銷(xiāo)項(xiàng)稅，這樣不會(huì)造成重復(fù)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，具體如何計(jì)算，還望國(guó)家相關(guān)部門(mén)盡快明確。
 　　　　
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