百色會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)：物流行業(yè)稅收優(yōu)惠

　?。ㄒ唬┰圏c(diǎn)物流運(yùn)輸企業(yè)

　　2005年12月29日國(guó)家稅務(wù)總局以國(guó)稅發(fā)[2005]208號(hào)下發(fā)了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，從2006年1月1日起，對(duì)全國(guó)37家試點(diǎn)物流企業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅收政策作了調(diào)整。 后期陸續(xù)出臺(tái)了國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增加試點(diǎn)物流企業(yè)名單的通知（國(guó)稅函[2006]575號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)試點(diǎn)物流企業(yè)名單（第二批）的通知（國(guó)稅函[2007]146號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)試點(diǎn)物流企業(yè)名單（第三批）的通知（國(guó)稅函[2007]1019號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)試點(diǎn)物流企業(yè)名單（第四批）的通知（國(guó)稅函[2008]907號(hào)）、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下發(fā)試點(diǎn)物流企業(yè)名單（第五批）的通知（國(guó)稅函[2009]663號(hào)）等文件，試點(diǎn)物流企業(yè)由37家，增加到450家。

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于試點(diǎn)物流企業(yè)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕208號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)家發(fā)改委和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合確認(rèn)，國(guó)家稅務(wù)總局日前下發(fā)《關(guān)于增加試點(diǎn)物流企業(yè)名單的通知》（國(guó)稅函[2006]575號(hào)），決定將中國(guó)對(duì)外貿(mào)易運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司和中鐵物流有限公司及所屬企業(yè)納入試點(diǎn)物流企業(yè)名單，有關(guān)稅收問(wèn)題按照國(guó)稅發(fā)〔2005〕208號(hào)文件執(zhí)行。 根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕208號(hào)文件有關(guān)規(guī)定，試點(diǎn)物流企業(yè)可享受以下稅收優(yōu)惠政策：

　　1.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；

　　2.試點(diǎn)企業(yè)將承攬的倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，應(yīng)以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅；

　　3.增值稅一般納稅人外購(gòu)貨物（未實(shí)行增值稅擴(kuò)大抵扣范圍企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)除外）和銷售應(yīng)稅貨物所取得的由試點(diǎn)企業(yè)開(kāi)具的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

　?。ǘ┬罗k企業(yè)物流企業(yè)

　　根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅字[1994]1號(hào)）規(guī)定，對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事交通運(yùn)輸業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，*9年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營(yíng)單位，自開(kāi)業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。

　　*9，新辦企業(yè)物流企業(yè)享受稅收優(yōu)惠需要符合一定條件。

　　作為納稅人，你首先應(yīng)當(dāng)注意把握新辦企業(yè)的條件。根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》（財(cái)稅[2006]第001號(hào)）規(guī)定，只有同時(shí)符合以下兩個(gè)條件的企業(yè)才能被認(rèn)定為新辦企業(yè)，享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅：一是按照國(guó)家法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記、新注冊(cè)成立的企業(yè)。二是新辦企業(yè)的權(quán)益性出資人（股東或其他權(quán)益投資方）實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例一般不得超過(guò)25％。

　　其次，應(yīng)注意本企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)。根據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)[2005]第129號(hào)）規(guī)定，對(duì)于位于西部地區(qū)包括重慶市、四川省、貴州省、云南省、陜西省、甘肅省、青海省、西藏自治區(qū)、寧夏回族自治區(qū)、新疆維吾爾自治區(qū)、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)、內(nèi)蒙古自治區(qū)、廣西壯族自治區(qū)、湖南省湘西土家族苗族自治州、湖北省恩施土家族苗族自治州、吉林省延邊朝鮮族自治州的新辦交通運(yùn)輸企業(yè)可以享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠，但是必須具備以下條件：一是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上；二是交通企業(yè)是指投資新辦從事公路、鐵路、航空、港口、碼頭運(yùn)營(yíng)和管道運(yùn)輸?shù)钠髽I(yè)；三是申報(bào)享受減免稅應(yīng)當(dāng)注意申報(bào)程序。

　　第三，新辦物流企業(yè)的所得稅減免有了操作性措施。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貨物運(yùn)輸業(yè)新辦企業(yè)所得稅退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]第249號(hào)）規(guī)定：由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理企業(yè)所得稅，但由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票并統(tǒng)一代征稅款的貨物運(yùn)輸業(yè)代開(kāi)票納稅人，其按照法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)退的企業(yè)所得稅，退稅事項(xiàng)由主管國(guó)家稅務(wù)局辦理，可直接抵繳該納稅人次年應(yīng)納企業(yè)所得稅，也可在匯算清繳后辦理退稅，退稅額不超過(guò)納稅年度主管國(guó)家稅務(wù)局對(duì)其已征的企業(yè)所得稅稅額；超出部分，由代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票的地方稅務(wù)局辦理退稅事項(xiàng)。上述納稅人的退稅事項(xiàng)在每年匯算清繳時(shí)予以結(jié)算辦理。在具體操作過(guò)程應(yīng)當(dāng)提醒納稅人注意的是，國(guó)稅函[2006]第249號(hào)文件明確，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2000〕38號(hào)）有關(guān)規(guī)定，對(duì)實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，因代開(kāi)貨物運(yùn)輸發(fā)票而繳納的稅款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。因此必須強(qiáng)化下屬子公司的財(cái)務(wù)核算，保證有關(guān)企業(yè)實(shí)行查賬征收，否則即使是新辦的物流企業(yè)，也不能享受新辦企業(yè)免稅優(yōu)惠。

　　第四，符合一定條件的企業(yè)可以實(shí)行統(tǒng)一匯總繳納企業(yè)所得稅。為了促進(jìn)現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展，增強(qiáng)物流企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2006〕第270號(hào)）就物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題給予了明確，物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)（包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)），凡在總部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一核算，不設(shè)銀行結(jié)算賬戶、不編制財(cái)務(wù)報(bào)表和賬簿，并與總部微機(jī)聯(lián)網(wǎng)、實(shí)行統(tǒng)一規(guī)范管理的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由總部統(tǒng)一繳納，跨區(qū)域機(jī)構(gòu)不就地繳納企業(yè)所得稅。凡不符合上述條件之一的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)，不得納入統(tǒng)一納稅范圍，應(yīng)就地繳納企業(yè)所得稅。這里所說(shuō)的物流企業(yè)，是指具備或租用必要的運(yùn)輸工具和倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施，至少具有從事運(yùn)輸（或運(yùn)輸代理）和倉(cāng)儲(chǔ)兩種以上經(jīng)營(yíng)范圍，能夠提供運(yùn)輸、代理、倉(cāng)儲(chǔ)、裝卸、加工、整理、配送等一體化服務(wù)，并具有與自身業(yè)務(wù)相適應(yīng)的信息管理系統(tǒng)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊(cè)，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧、獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任的經(jīng)濟(jì)組織。物流企業(yè)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的具體操作方法是由總部（總機(jī)構(gòu)）向所在地省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，經(jīng)省級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，通知相關(guān)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行。統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅的申請(qǐng)應(yīng)在申請(qǐng)統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前，向總部所在地省級(jí)主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請(qǐng)報(bào)告，并附送總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上年度會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表、跨區(qū)域機(jī)構(gòu)名單及所在地等資料。請(qǐng)應(yīng)在申請(qǐng)統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前，向總部所在地省級(jí)主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請(qǐng)報(bào)告，并附送總部和跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證（復(fù)印件）、企業(yè)章程、企業(yè)財(cái)務(wù)核算制度、總部與其跨區(qū)域機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)關(guān)系證明、總部上年度會(huì)計(jì)報(bào)表和納稅申報(bào)表、跨區(qū)域機(jī)構(gòu)名單及所在地等資料。

 　　　　

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