高頓網(wǎng)校友情提示,*7北海會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容*7涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策匯編(五)總結(jié)如下:
  《范圍》規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括麩皮、麥糠、麥仁。
  2.稻米初加工。
  《范圍》規(guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠(礱糠、米糠和統(tǒng)糠)。
  4.薯類初加工。
  《范圍》規(guī)定的薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。
  *薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需達到國家環(huán)保標準,且年產(chǎn)量在一萬噸以上。
  6.其他類糧食初加工。
  《范圍》規(guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃;相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。
  (三)園藝植物初加工。
  2.水果初加工。
  《范圍》規(guī)定的新鮮水果包括番茄。
 ?。ㄋ模┯土现参锍跫庸?。
  《范圍》規(guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。
 ?。ㄎ澹┨橇现参锍跫庸?。
  《范圍》規(guī)定的甜菊又名甜葉菊。
 ?。ò耍├w維植物初加工。
  2.麻類初加工。
  《范圍》規(guī)定的麻類作物還包括蘆葦。
  3.蠶繭初加工。
  《范圍》規(guī)定的蠶包括蠶繭,生絲包括廠絲。
  二、畜牧業(yè)類
 ?。ㄒ唬┬笄蓊惓跫庸?。
  1.肉類初加工。
  《范圍》規(guī)定的肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風(fēng)干肉、豬牛羊雜骨。
  三、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。
 ?。ㄈ?011年國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng) 林 牧 漁業(yè)項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告國家稅務(wù)總局公告2011年第48號
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱實施條例)的規(guī)定,現(xiàn)對企業(yè)(含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合作社,下同 )從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得,實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的有關(guān)事項公告如下:
  一、企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目,除另有規(guī)定外,參照《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》(GB/T4754-2002)的規(guī)定標準執(zhí)行。
  企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目,凡屬于《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》(國家發(fā)展和改革委員會令第9號)中限制和淘汰類的項目,不得享受實施條例第八十六條規(guī)定的優(yōu)惠政策。
  二、企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得,是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料選育形成的成果,以及由這些成果形成的種子(苗)等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體化取得的所得。
  三、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得,是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得,包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并經(jīng)過一定的生長周期,對林木進行再培育取得的所得。
  四、企業(yè)從事下列項目所得的稅務(wù)處理
  (一)豬、兔的飼養(yǎng),按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
 ?。ǘ╋曫B(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物,按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)”項目處理;
 ?。ㄈ┯^賞性作物的種植,按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”項目處理;
 ?。ㄋ模?ldquo;牲畜、家禽的飼養(yǎng)”以外的生物養(yǎng)殖項目,按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖”項目處理。
  五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項的稅務(wù)處理
 ?。ㄒ唬┢髽I(yè)根據(jù)委托合同,受托對符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍(試行)的通知》(財稅[2008]149號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知》(財稅[2011]26號)規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工服務(wù),其所收取的加工費,可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項目處理。
  (二)財稅[2008]149號文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”等;“糖料植物初加工”工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、干燥”等,其適用時間按照財稅[2011]26號文件規(guī)定執(zhí)行。
  (三)企業(yè)從事實施條例第八十六條第(二)項適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)殖項目,并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的,企業(yè)應(yīng)合理劃分不同項目的各項成本、費用支出,分別核算種植、養(yǎng)殖項目和初加工項目的所得,并各按適用的政策享受稅收優(yōu)惠。
  (四)企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得,不享受農(nóng)產(chǎn)品初加工的優(yōu)惠政策。
  六、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè),從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。
  七、 購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理
  企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品,在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)殖,經(jīng)過一定的生長周期,使其生物形態(tài)發(fā)生變化,且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而明顯增加了產(chǎn)品的使用價值的,可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。
  主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的,可要求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認意見。
  八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定項目的,應(yīng)分別核算,單獨計算優(yōu)惠項目的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額;分別核算不清的,可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分攤法或其他合理方法進行核定。
  九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的所得,可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
  企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目取得的收入,比照委托方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。
  十、企業(yè)購買農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得,不能享受農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的稅收優(yōu)惠政策。
  十一、除本公告第五條第二項的特別規(guī)定外,公告自2011年1月1日起執(zhí)行。
  特此公告。
  國家稅務(wù)總局
  二○一一年九月十三日
  《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011年版)》(國家發(fā)展和改革委員會令第9號)中限制和淘汰類的項目
  第二類 限制類
  一、農(nóng)林業(yè)
  1、天然草場超載放牧
  2、單線5萬立方米/年以下的普通刨花板、高中密度纖維板生產(chǎn)裝置
  3、單線3萬立方米/年以下的木質(zhì)刨花板生產(chǎn)裝置
  4、1000噸/年以下的松香生產(chǎn)項目
  5、獸用粉劑/散劑/預(yù)混劑生產(chǎn)線項目(持有新獸藥證書的品種和自動化密閉式高效率混合生產(chǎn)工藝除外)
  6、轉(zhuǎn)瓶培養(yǎng)生產(chǎn)方式的獸用細胞苗生產(chǎn)線項目(持有新獸藥證書的品種和采用新技術(shù)的除外)
  7、松脂初加工項目
  8、以優(yōu)質(zhì)林木為原料的一次性木制品與木制包裝的生產(chǎn)和使用以及木竹加工綜合利用率偏低的木竹加工項目
  9、1萬立方米/年以下的膠合板和細木工板生產(chǎn)線
  10、珍稀植物的根雕制造業(yè)
  11、以野外資源為原料的珍貴瀕危野生動植物加工
  12、湖泊、水庫投餌網(wǎng)箱養(yǎng)殖
  13、不利于生態(tài)環(huán)境保護的開荒性農(nóng)業(yè)開發(fā)項目
  14、缺水地區(qū)、國家生態(tài)脆弱區(qū)紙漿原料林基地建設(shè)
  15、糧食轉(zhuǎn)化乙醇、食用植物油料轉(zhuǎn)化生物燃料項目
  16、在林地上從事工業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)的項目
 ?。ㄋ模?、促進生物產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展若干政策
  2009年6月2日,國務(wù)院辦公廳發(fā)出《關(guān)于印發(fā)促進生物產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展若干政策的通知》,該通知規(guī)定:生物企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新工藝、新產(chǎn)品發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,再按照研發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。對被認定為高新技術(shù)企業(yè)的生物企業(yè),按照稅法規(guī)定減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。對國家需要重點扶持和鼓勵發(fā)展的生物農(nóng)業(yè)、生物醫(yī)藥、生物
     
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