高頓網(wǎng)校友情提示,*7遼源會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容上海市中小企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策介紹(九)總結(jié)如下:
  外購(gòu)貨物(包括商品批發(fā)和零售)以及銷售委托外單位加工的貨物取得的收入。上述營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目(廣告業(yè)除外)取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營(yíng)業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位,但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。
  單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營(yíng)業(yè)收入,不能分別核算的,不得享受本通知規(guī)定的增值稅或營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策。
  兼營(yíng)本通知規(guī)定享受增值稅和營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的單位,可自行選擇退還增值稅或減征營(yíng)業(yè)稅,一經(jīng)選定,一個(gè)年度內(nèi)不得變更。
  《關(guān)于本市殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征收管理的實(shí)施意見》(滬國(guó)稅流[2008]10號(hào))*9條:本市實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營(yíng)業(yè)稅的*6限額,確定為每人每年3.5萬元。
  2. 中小企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。
  政策依據(jù):
  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國(guó)主席令第63號(hào))第三十條第(一)項(xiàng):企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。
  《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十六條:企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項(xiàng)所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計(jì)扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國(guó)殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
 ?。ò耍╆P(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》(財(cái)稅[2000]25號(hào))*9條*9款:自2000年6月24日起至2010年底以前,對(duì)增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的法定稅率征收增值稅后,對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》(財(cái)稅[2005]165號(hào))十一條第二款:納稅人銷售軟件產(chǎn)品并隨同銷售一并收取的軟件安裝費(fèi)、維護(hù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等收入,應(yīng)按照增值稅混合銷售的有關(guān)規(guī)定征收增值稅,并可享受軟件產(chǎn)品增值稅即征即退政策。
  對(duì)軟件產(chǎn)品交付使用后,按期或按次收取的維護(hù)、技術(shù)服務(wù)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等不征收增值稅。
  《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅[2008]1號(hào))*9條:關(guān)于鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠政策
 ?。ㄒ唬┸浖a(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不予征收企業(yè)所得稅。
 ?。ǘ┪覈?guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,*9年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
 ?。ㄈ﹪?guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè),如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
 ?。ㄋ模┸浖a(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用,可按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
 ?。ㄎ澹┢笫聵I(yè)單位購(gòu)進(jìn)軟件,凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認(rèn)條件的,可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短,最短可為2年。
  (六)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)視同軟件企業(yè),享受上述軟件企業(yè)的有關(guān)企業(yè)所得稅政策。
 ?。ㄆ撸┘呻娐飞a(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn),其折舊年限可以適當(dāng)縮短,最短可為3年。
 ?。ò耍┩顿Y額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25μm的集成電路生產(chǎn)企業(yè),可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅,其中,經(jīng)營(yíng)期在15年以上的,從開始獲利的年度起,*9年至第五年免征企業(yè)所得稅,第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅。
  (九)對(duì)生產(chǎn)線寬小于0.8μm(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)認(rèn)定后,自獲利年度起,*9年和第二年免征企業(yè)所得稅,第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
  已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè),不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定。
 ?。ㄊ┳?008年1月1日起至2010年底,對(duì)集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者,以其取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn),直接投資于本企業(yè)增加注冊(cè)資本,或作為資本投資開辦其他集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,按40%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
  自2008年1月1日起至2010年底,對(duì)國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織作為投資者,以其在境內(nèi)取得的繳納企業(yè)所得稅后的利潤(rùn),作為資本投資于西部地區(qū)開辦集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)或軟件產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè),經(jīng)營(yíng)期不少于5年的,按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。再投資不滿5年撤出該項(xiàng)投資的,追繳已退的企業(yè)所得稅稅款。
     
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