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額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?）從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?0）從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?1）對勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險（包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等）以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部價款和價外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?2）外事服務(wù)單位為外國常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
（13）對本市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的服務(wù)收入，扣除支付給分包方費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?4）對包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，其計(jì)稅營業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部價款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。
?。?5）拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實(shí)際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi)，不計(jì)入其計(jì)稅營業(yè)額。
（16）對舉辦或承辦會展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部價款和價外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場租費(fèi)、場地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
（17）勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個人，并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
（18）本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付經(jīng)紀(jì)公司相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?9）本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付給合作進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交易的其他產(chǎn)權(quán)交易所相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?0）對出入境服務(wù)機(jī)構(gòu)從事境外留學(xué)、移民和簽證代理等業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項(xiàng)和簽證費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
（21）對本市設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他設(shè)計(jì)單位并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
?。?2）專業(yè)從事保險代理業(yè)務(wù)的單位，以其向委托方收取的保險費(fèi)（及服務(wù)費(fèi)）扣除支付給保險公司保費(fèi)收入后的余額為營業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營業(yè)稅。
?。?3）服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。
（24）私人住宅、小賣店以及其他單位（即公用電話兼辦人），利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為計(jì)稅營業(yè)額。
6、文化體育業(yè)
教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門（或協(xié)會）、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級教育機(jī)構(gòu)（以下簡稱合作單位）合作開展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為計(jì)稅營業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營業(yè)稅。
7、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)
（1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價后的余額為營業(yè)額。
?。?）單位和個人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
8、銷售不動產(chǎn)
?。?）單位和個人銷售抵債所得的不動產(chǎn)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)作價后的余額為營業(yè)額。
（2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額。自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。
9、根據(jù)《工業(yè)和信息化部國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免征營業(yè)稅有關(guān)問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號）的規(guī)定，擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評級、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營業(yè)稅，免稅時間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。
企業(yè)所得稅
一、鼓勵中小企業(yè)開展創(chuàng)新活動。
1、主要政策內(nèi)容
國家鼓勵中小企業(yè)開展新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的研究開發(fā)。對中小企業(yè)研發(fā)過程中發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，除按照企業(yè)所得稅法規(guī)據(jù)實(shí)扣除外，再按部分研究開發(fā)費(fèi)用的50%幅度予以加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）＞的通知》（國稅發(fā)[2008]116號》）規(guī)定，研究開發(fā)活動是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動。人文、社會科學(xué)類的研究開發(fā)活動則不屬于可以加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。
創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價值的成果，對本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動作用的研發(fā)費(fèi)用才符合加
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