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為全面落實(shí)服務(wù)業(yè)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，進(jìn)一步優(yōu)化納稅服務(wù)，特編印本手冊(cè)。本手冊(cè)收集整理了支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅費(fèi)優(yōu)惠政策和納稅服務(wù)舉措。
一、支持服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策（一）支持商貿(mào)流通業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.鼓勵(lì)吸引第三產(chǎn)業(yè)的大公司、大集團(tuán)在我省落戶。省重點(diǎn)流通企業(yè)、在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)和商貿(mào)連鎖企業(yè)的行政辦公用房，如按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可按稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免房產(chǎn)稅的照顧。對(duì)單位和個(gè)人為支持“千鎮(zhèn)連鎖超市”工程建設(shè)，將房屋出租給“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)及其連鎖經(jīng)營(yíng)網(wǎng)點(diǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而取得的租金收入，按規(guī)定納稅確有困難的，可按現(xiàn)行稅收管理權(quán)限，經(jīng)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，酌情減免房產(chǎn)稅。
2.省重點(diǎn)流通企業(yè)，在我省設(shè)立總部的大型第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)和商貿(mào)連鎖企業(yè)，如按規(guī)定繳納確有困難的，按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可減免水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
4.對(duì)符合條件的并確有困難的“千鎮(zhèn)連鎖超市”龍頭企業(yè)，可按現(xiàn)行管理權(quán)限，經(jīng)地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，給予適當(dāng)減免水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金的照顧。
5.大宗商品貿(mào)易企業(yè)，其銷(xiāo)售毛利率在5％（含）以下的，可減免應(yīng)繳的水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
6.新辦的連鎖經(jīng)營(yíng)超市，自新辦之日起一至三年內(nèi)，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可免征水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
7.商貿(mào)企業(yè)向供貨方收取的場(chǎng)地費(fèi)、廣告促銷(xiāo)費(fèi)、上架費(fèi)、展示費(fèi)、管理費(fèi)等費(fèi)用，在確定收取額度和比例時(shí)，如不與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的，應(yīng)從經(jīng)營(yíng)收入中剝離出來(lái)單獨(dú)核算繳納營(yíng)業(yè)稅。
（二）支持金融服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.自2009年1月1日至2013年12月31日，對(duì)金融機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.自2009年1月1日至2011年12月31日，對(duì)農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)所在地在縣（含縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行的金融保險(xiǎn)業(yè)收入減按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。
3.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專(zhuān)項(xiàng)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。
4.為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
5.境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。
6.經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，免征國(guó)家助學(xué)貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅。
7.銀行業(yè)的聯(lián)行往來(lái)業(yè)務(wù)（即同一銀行總分支機(jī)構(gòu)或所屬各分支機(jī)構(gòu)之間的資金帳務(wù)往來(lái)）收入，對(duì)其中由于重復(fù)計(jì)算而虛增的業(yè)務(wù)收入，可給予免征水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
8.保險(xiǎn)公司免征營(yíng)業(yè)稅險(xiǎn)種的業(yè)務(wù)收入，可給予免征水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
9.對(duì)省內(nèi)新設(shè)立或新引進(jìn)的金融機(jī)構(gòu)總部，經(jīng)省有關(guān)部門(mén)確認(rèn)，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金的照顧。
10.對(duì)在我省設(shè)立的股權(quán)投資管理公司，繳納水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金確有困難的，經(jīng)省金融主管部門(mén)確認(rèn)并報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可給予減免。對(duì)從省外、境外新引入成立的大型股權(quán)投資管理公司，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可給予三年內(nèi)免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金的照顧。
?。ㄈ┲С治锪鳂I(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.試點(diǎn)物流企業(yè)將承攬的運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)等業(yè)務(wù)分包給其他企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，可按規(guī)定以該企業(yè)取得的全部收入減去其他項(xiàng)目支出后的余額為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅基數(shù)。
2.自2010年1月1日起，對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。
3.占地較大的現(xiàn)代物流企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。會(huì)計(jì)導(dǎo)航：http://www.kj968.cn
4.對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)費(fèi)收入的認(rèn)定，參照營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的認(rèn)定辦法確定。
5.對(duì)省重點(diǎn)物流企業(yè)，按規(guī)定繳納水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金確有困難的，經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可酌情減免水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
（四）支持信息服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.自2010年7月1日起至2013年12月31日，對(duì)示范城市（浙江目前僅有杭州市）的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，在2013年底前減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
2.對(duì)取得增值電信業(yè)務(wù)證書(shū)（含增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》和《跨地區(qū)增值電信業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)許可證》）的企業(yè)，從事許可證列舉范圍內(nèi)增值電信業(yè)務(wù)（如網(wǎng)絡(luò)游戲、氣象信息服務(wù)等），按“郵電通信業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。上述企業(yè)與其他單位合作，共同為用戶提供上述增值電信業(yè)務(wù)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。
3.單位或個(gè)人出租境外的屬于不動(dòng)產(chǎn)的電信網(wǎng)絡(luò)資源（包括境外電路、海纜、衛(wèi)星轉(zhuǎn)發(fā)器等）取得的收入，不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。境外單位或個(gè)人在境外向境內(nèi)單位或個(gè)人提供的國(guó)際通信服務(wù)（包括國(guó)際間通話服務(wù)、移動(dòng)電話國(guó)際漫游服務(wù)、移動(dòng)電話國(guó)際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)、國(guó)際間短信互通服務(wù)、國(guó)際間彩信互通服務(wù)），不屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。
（五）支持科技服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.對(duì)單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。
2.一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
3.對(duì)轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)從轉(zhuǎn)制注冊(cè)之日起免征企業(yè)所得稅7年，免征科研開(kāi)發(fā)自用土地、房產(chǎn)的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅7年。
4.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
5.對(duì)從事服務(wù)業(yè)的高技術(shù)人才、高技能人才和特殊人才，報(bào)經(jīng)省政府認(rèn)可后，其發(fā)放的獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅。
6.省級(jí)農(nóng)業(yè)科技企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)所取得的收入，報(bào)經(jīng)地稅部門(mén)批準(zhǔn)，可免征水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
?。┲С稚虅?wù)服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.培育、促進(jìn)會(huì)展業(yè)發(fā)展。單位和個(gè)人舉辦各種展覽活動(dòng)向參展者收取各項(xiàng)價(jià)款，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”征收營(yíng)業(yè)稅。展覽館、會(huì)展中心等專(zhuān)門(mén)用作會(huì)展活動(dòng)的房產(chǎn)，按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅確有困難的，可按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免房產(chǎn)稅的照顧。
2.對(duì)納入全國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系試點(diǎn)范圍的非營(yíng)利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入（不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)收入），免征營(yíng)業(yè)稅。
3.廣告業(yè)、代理業(yè)等實(shí)行營(yíng)業(yè)額差額征收營(yíng)業(yè)稅的行業(yè)，水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金計(jì)費(fèi)收入?yún)⒄諣I(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的認(rèn)定辦法確定。
?。ㄆ撸┲С致糜螛I(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。
2.景點(diǎn)類(lèi)旅游企業(yè)，按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的，可按照稅收管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，給予減免城鎮(zhèn)土地使用稅的照顧。
3.景點(diǎn)類(lèi)旅游企業(yè)確有困難的，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可酌情給予減免水利建設(shè)專(zhuān)項(xiàng)資金。
?。ò耍┲С治幕?wù)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策1.對(duì)各類(lèi)投資主體經(jīng)政府
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