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公司高管工資所得籌劃案例
對(duì)于公司高管人員，其收入都很高，許多公司給高級(jí)人員每月支付較高的工資，到年終也有較高的年終獎(jiǎng)金，針對(duì)這種情況，納稅籌劃的技巧是把公司高管的一年收入分成兩部分：月工資和年終獎(jiǎng)，準(zhǔn)確劃分好月工資和年終獎(jiǎng)的比例。要么削減每月的部分工資，加到年終獎(jiǎng)；要么削減部分年終獎(jiǎng)，分?jǐn)偟矫總€(gè)月的工資里去。這兩種“削峰填谷”的操作要視企業(yè)給高管人員工資和年終獎(jiǎng)的多少而進(jìn)行權(quán)衡確定。
【案例1】
2010年，北京某公司高級(jí)管理人員李明一年收入600000元，每月收入45000元，年終獎(jiǎng)為60000元，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？
【分析】
?。?）納稅籌劃前的稅負(fù)分析：
李明應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（45000－2000）×30％－3375＝12900－3375＝9525元。全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝9525×12=114300（元）。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為60000÷12＝5000元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為15％，速算扣除數(shù)為125元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝60000×15％－125＝8875元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為114300＋8875＝123175（元）。
?。?）納稅籌劃方案：
將原工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，每月領(lǐng)工資28000元/月，一年的工資薪金合計(jì)為336000元，年終發(fā)獎(jiǎng)金264000元，全年共計(jì)收入額仍為600000元。
?。?）納稅籌劃后的稅負(fù)分析：
根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）的規(guī)定，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金或年終加薪，有兩種情況計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：
其一，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，以全年一次性獎(jiǎng)金總額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目“九級(jí)稅率表”，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率—速算扣除數(shù)；
其二，個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金且獲取獎(jiǎng)金當(dāng)月個(gè)人的工資、薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，用全年一次性獎(jiǎng)金減去“個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額除以12個(gè)月，按其商數(shù)對(duì)照工資、薪金所得項(xiàng)目“九級(jí)稅率表”，確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=（個(gè)人當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率—速算扣除數(shù)。
經(jīng)過(guò)納稅籌劃，李明工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（28000－2000）×25％－1375＝6500－1375＝5125元，全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5125×12＝61500（元）。
李明年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
264000÷12＝22000元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為25％，速算扣除數(shù)為1375元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝264000×25％－1375＝64625元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為61500＋64625＝117525元。比納稅籌劃前節(jié)省123175-117525=5650（元）。
【案例2】
2010年，北京某公司高級(jí)管理人員李明一年收入600000元，每月收入10000元，年終獎(jiǎng)為480000元，請(qǐng)問(wèn)應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃？
【分析】
?。?）納稅籌劃前的稅負(fù)分析：
李明應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（10000－2000）×20％－375＝1600－375＝1225元。全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝1225×12=14700（元）。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納的個(gè)人所得稅為480000÷12＝40000元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為30％，速算扣除數(shù)為3375元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝480000×30％－3375＝140625元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為140625＋14700＝155325（元）。
（2）納稅籌劃方案：
將原工資收入分為工資收入與年終獎(jiǎng)金兩部分，每月領(lǐng)工資30000元/月，一年的工資薪金合計(jì)為360000元，年終發(fā)獎(jiǎng)金240000元，全年共計(jì)收入額仍為600000元。
?。?）納稅籌劃后的稅負(fù)分析：
經(jīng)過(guò)納稅籌劃，李明工資所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅為：
每月應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（30000－2000）×25％－1375＝7000－1375＝5625元，全年工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝5625×12＝67500（元）。
李明年終獎(jiǎng)應(yīng)納個(gè)人所得稅為：
240000÷12＝20000元，應(yīng)適用的個(gè)人所得稅率為20％，速算扣除數(shù)為375元。應(yīng)納的個(gè)人所得稅＝240000×20％－375＝47625元。全年應(yīng)納個(gè)人所得稅為67500＋47625＝115125元。比納稅籌劃前節(jié)省155325-115125=40200（元）。
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