高頓網(wǎng)校友情提示,*7臨沂會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容防暑降溫支出如何進行稅務(wù)規(guī)劃總結(jié)如下:
  雖已立秋,人們卻仍感覺烈日炎炎,酷暑依舊。尤其是今年的夏季,我國多地出現(xiàn)大范圍持續(xù)的高溫天氣。如何做好防暑降溫工作成了企業(yè)的一樁心事。
  發(fā)錢還是發(fā)物,如何能夠既起到防暑降溫、保障生產(chǎn)的作用,又能不增加企業(yè)的稅收負擔呢?為了保障職工的身體健康,很多企業(yè)都發(fā)生了防暑降溫支出。企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,企業(yè)所得稅法規(guī)定準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)實際發(fā)生的防暑降溫支出,顯然是與取得收入有關(guān)的支出,支出的數(shù)額只要是合理的,稅法是準予稅前扣除的。而企業(yè)的防暑降溫支出是作為職工福利費列支好,還是作為勞動保護支出列支好,企業(yè)是可以通過稅務(wù)規(guī)劃來進行選擇的。
  發(fā)錢?
  稅法規(guī)定企業(yè)職工福利費包括以下三項內(nèi)容:1.尚未實行分離辦社會職能的企業(yè),其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用,包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。
  2.為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職 工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。
  3.按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費,包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路訓(xùn)?。蛹喗z梢鑰闖觶笠搗⑸姆朗罱滴輪С隹梢苑⒎胖骯し朗罱滴路訓(xùn)姆絞階魑骯じ@蚜兄А?
  但企業(yè)發(fā)生的防暑降溫支出作為職工福利費列支有一個限制條件,就是職工福利費支出總額不能超過工資薪金總額14%。另外企業(yè)發(fā)生的職工福利費,還應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊,進行準確核算。沒有單獨設(shè)置賬冊準確核算的,稅務(wù)機關(guān)將責令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進行改正。逾期仍未改正的,稅務(wù)機關(guān)可對企業(yè)發(fā)生的職工福利費進行合理的核定。
  如果企業(yè)發(fā)生的包括職工防暑降溫費在內(nèi)的職工福利費支出總額超過了工資薪金總額14%,那么即使是合理的支出也是不能在稅前扣除的。因此,如果企業(yè)的職工福利費支出比較多,或者企業(yè)不能對發(fā)生的職工福利費進行準確核算,為了防范稅務(wù)風險,企業(yè)*4不要發(fā)放職工防暑降溫費,而應(yīng)采用發(fā)放防暑降溫用品的方式。
  發(fā)物?
  稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出準予扣除。勞動保護支出的確認需要同時滿足3個條件:一是必須是確因工作需要;二是為其雇員配備或提供;三是限于工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫品等用品。準予扣除的勞動保護支出,必須是企業(yè)已經(jīng)實際發(fā)生的勞動保護支出,同時還必須是合理的勞動保護支出。
  由此可見,防暑降溫用品屬于勞動保護支出的范圍,并且只要是合理的就準予稅前扣除,沒有限額規(guī)定,這顯然對企業(yè)是最為有利的。
  另外,企業(yè)發(fā)放職工防暑降溫費或發(fā)放防暑降溫品,還涉及到代扣代繳“工資薪金所得”的個人所得稅問題。“工資薪金所得”是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
  個人取得的應(yīng)納稅所得,包括現(xiàn)金、實物和有價證券。所得為實物的,應(yīng)當按照取得的憑證上所注明的價格計算應(yīng)納稅所得額。個人所得稅法規(guī)定,企業(yè)按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補貼、津貼可以免繳個人所得稅。也就是說企業(yè)按照規(guī)定標準發(fā)放的防暑降溫費和防暑降溫用品屬于免稅范疇,但超過規(guī)定標準發(fā)放的防暑降溫費和防暑降溫用品則要按規(guī)定計算繳納個人所得稅。
  哪個好?
  企業(yè)實際發(fā)生的防暑降溫支出,從稅務(wù)規(guī)劃的角度看發(fā)物比發(fā)錢好,只要是合理的就可以在計算企業(yè)所得稅時扣除,但超過規(guī)定標準發(fā)放的部分還需要計算扣繳個人所得稅。
     
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