高頓網(wǎng)校友情提示，*7梧州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變組織結(jié)構(gòu)（兩塊牌子一套人馬）的稅務(wù)籌劃案例總結(jié)如下：
　　企業(yè)的管理模式和組織結(jié)構(gòu)設(shè)計會影響會計核算形式，會計的核算形式又會影響納稅申報。因此，有時企業(yè)改變管理模式或組織結(jié)構(gòu)可以降低稅務(wù)成本。例如房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的管理模式就會影響會計“開發(fā)間接費用”和“開發(fā)費用”的核算，所以改變組織結(jié)構(gòu)或管理模式就有可能稅收成本。請看下面案例：
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　　FL房地產(chǎn)集團(tuán)公司規(guī)模較大，公司的管理采取“大集團(tuán)小地產(chǎn)”模式。集團(tuán)公司部門設(shè)置上較為健全，有工程技術(shù)部、設(shè)計部、合約部、稽核部、辦公室、人事部、財務(wù)部、銷售部、采購部、預(yù)算部、規(guī)劃發(fā)展部等。老板的總體指導(dǎo)思想是，把*3秀的人才集中在集團(tuán)層面，充實與加強集團(tuán)對下屬項目公司的領(lǐng)導(dǎo)和管控。該集團(tuán)旗下有十幾個項目公司進(jìn)行項目開發(fā)。而項目公司在組織機構(gòu)設(shè)置上相對簡減，僅設(shè)置了工程部、合約預(yù)算部、財務(wù)部、綜合辦公室4個部門，人員質(zhì)素相對也較弱。這樣的管理模式在稅務(wù)上有無優(yōu)化空間呢？
　?。ǘ┒悇?wù)籌劃思路
　　深圳智慧源管理咨詢公司接受該公司稅務(wù)咨詢?nèi)蝿?wù)后，經(jīng)過調(diào)研，在提交給該公司的咨詢報告中有一條建議就是，建議FL集團(tuán)公司采取“小集團(tuán)大地產(chǎn)”管理模式。因為，項目公司是獨立法人，項目公司進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)，取得銷售收入，發(fā)生成本費用，履行納稅義務(wù)，在財務(wù)上屬利潤中心或投資中心；而集團(tuán)公司純粹是一個管理控股公司，不直接取得經(jīng)營收入，只發(fā)生有關(guān)費用，在財務(wù)上屬利潤中心或投資中心。賬面上一年通常會幾百萬甚至幾千萬的虧損放在那里，沒有起到抵稅的作用。將集團(tuán)公司的部門機構(gòu)和人員下沉，盡量充實到*9線的項目公司去，等于將集團(tuán)公司的費用轉(zhuǎn)移到項目公司里，可以發(fā)揮其抵稅作用，減少項目公司的應(yīng)納稅所得額，從而減少整個公司的稅負(fù)（換句話說就是“兩塊牌子，一套人馬”。很多單位集團(tuán)公司副總兼項目公司總經(jīng)理就可以起到這樣的效果）。
　?。ㄈ┗I劃方案分析
　　FL集團(tuán)公司總部一年發(fā)生的各項費用約5000萬元，沒有其它收入。以前通過集團(tuán)向下屬單位分?jǐn)偣芾碣M形式，將管理費擠到各項目公司去（這實際上屬偷稅行為，項目公司不可以憑集團(tuán)自制的內(nèi)部費用分?jǐn)偙砭陀嬋腠椖砍杀?，這樣會留下稅務(wù)檢查風(fēng)險和隱患）。2008年8月份以后，國稅總局頒布國稅發(fā)〔2008〕86號《關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》文件規(guī)定：母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，子公司允許作為成本費用在稅前扣除。給大家提供了一條通路，但是母公司收取的管理費須作為營業(yè)收入申報繳納5.5%的營業(yè)稅金及附加。假使收取3000萬元服務(wù)費，則須繳納165萬元營業(yè)稅金及附加。
　　所以，如實行“兩塊牌子，一套人馬”計劃，假設(shè)將60%費用轉(zhuǎn)移到項目公司，擠入開發(fā)間接費用，另假設(shè)土地增值稅稅率為30%，企業(yè)所得稅率25%，不僅可以免交165萬元營業(yè)稅及附加，同時，還可以減少土地增值稅：5000×60%×1.3×30%=1170（萬元），另節(jié)約企業(yè)所得稅：（5000×60%-1170）×25%=458（萬元），共計節(jié)約稅金：1170+458=1628（萬元）。
 　　　　
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