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眾所周知，投資不同性質(zhì)的企業(yè)，所得稅計稅方式和稅率是不一樣的。那么，在創(chuàng)業(yè)之初，如何根據(jù)自己的實際狀況，選擇最適合的企業(yè)性質(zhì)，才能夠既少花“銀子”，又有好的發(fā)展?
做老板有這四種方式
最近，家住溧水的小陳動了自主創(chuàng)業(yè)的念頭。
小陳原在該鎮(zhèn)某機械制造公司從事銷售工作，干了5年，積累了一定的工作、社會經(jīng)驗和人脈關(guān)系?，F(xiàn)在，他決定自立門戶，創(chuàng)業(yè)做老板。
據(jù)了解，目前個人可以選擇的創(chuàng)業(yè)方式主要是：作為個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營、從事承包承租業(yè)務;成立個人獨資企業(yè);組建合伙企業(yè);設(shè)立有限責任公司。通過比較后他發(fā)現(xiàn)，在其他因素相同的情況下，創(chuàng)業(yè)者所承擔的稅收，特別是所得稅，成為影響企業(yè)發(fā)展的重要因素。
對稅收政策不了解的小陳犯了愁，只好來到稅務部門，希望稅務專家為他“指點迷津”。
稅務人員告訴他，個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和個人對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%~35%的五級超額累進稅率。
至于個人獨資企業(yè)的稅負，稅收政策規(guī)定，從2000年1月1日起，對個人獨資企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)投資者的投資所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。
再看合伙企業(yè)的稅負。和個人獨資企業(yè)一樣，從2000年1月1日起，對合伙企業(yè)停止征收企業(yè)所得稅，各合伙人的投資所得，比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征收個人所得稅。
不難看出，在收入相同的情況下，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)這三種企業(yè)形式的稅負是一樣的，都不需繳納企業(yè)所得稅，只需針對其投資者個人取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得繳納個人所得稅，適用個人所得稅的五級超額累進稅率。
而有限責任公司的稅負，主要就企業(yè)的利潤繳納企業(yè)所得稅，稅率按應納稅所得額、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)的不同分為三個檔次。一般情況下，企業(yè)所得稅稅率為25%;符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收。
怎樣操作最省“銀子”
由于小陳的創(chuàng)業(yè)項目不符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，稅務人員于是參照個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，以及一般有限責任公司的標準，幫其分析了稅負。
假設(shè)小陳的企業(yè)應納稅所得額為y，當y≤5000元時，前三種企業(yè)(繳納個人所得稅)的稅率為5%，速算扣除數(shù)為0;有限責任公司(繳納企業(yè)所得稅)的稅率為20%;當5000元300000元時，前三種企業(yè)(繳納個人所得稅)適用的稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750;有限責任公司(繳納企業(yè)所得稅)適用的稅率為25%。
由此看出，前三種情況時，個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)和有限責任公司的稅率是一樣的，這三類企業(yè)還可以減去速算扣除數(shù)，因此稅負較低。
到第四種情況時，這三類企業(yè)的稅率開始高于有限責任公司，但因為有速算扣除數(shù)的存在，必須找到一個“臨界點”，用公式來計算，這個“臨界點”出現(xiàn)在y×30%-4250=y×20%時，解得y=42500元。也就是說，當企業(yè)應納稅所得額y<42500元時，選擇前三類企業(yè)形式稅負較輕;當y>42500元時，選擇有限責任公司形式稅負較輕。
看到這里，小陳豁然開朗，如果自己的企業(yè)當年利潤小于42500元，那么，選擇用個體工商戶、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的性質(zhì)創(chuàng)業(yè)，要比選擇有限責任公司來的“劃算”;如果當年利潤等于42500元，那么無論選擇哪種企業(yè)性質(zhì)，都是一樣的;如果當年利潤大于42500元，那么選擇有限責任公司性質(zhì)比較“劃算”。
不過，稅務人員也提醒他，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司等三種形式的企業(yè)，是法人單位，在發(fā)票的申購、納稅人的認定等方面占有優(yōu)勢，比較容易開展業(yè)務，經(jīng)營的范圍比較廣，并且可以享受國家的一些稅收優(yōu)惠政策。
另外，有限責任公司只承擔有限責任;而個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)要承擔無限責任，風險較大。個人投資者在制定投資計劃時，應充分考慮各方面的因素，選擇*3投資方案。
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