高頓網(wǎng)校友情提示，*7濟(jì)寧會(huì)計(jì)稅務(wù)實(shí)務(wù)相關(guān)內(nèi)容關(guān)聯(lián)交易的稅收籌劃新思路(二)總結(jié)如下：
　　數(shù)為5%；a公司土地增值稅應(yīng)納稅額：27365×40%－29635×5%＝9464.25萬(wàn)元。
　　（2）計(jì)算s公司應(yīng)納土地增值稅：
　　扣除項(xiàng)目合計(jì)：57000＋（60000－57000）×5%×（1＋7%＋3%）＝57165萬(wàn)元；增值額：60000－57165＝2835萬(wàn)元；增值率：2835÷57165＝4.96%，適用土地增值稅稅率30%；s公司土地增值稅應(yīng)納稅額為2835×30%＝850.5萬(wàn)元。
　　甲集團(tuán)“幸福家園”項(xiàng)目土地增值稅合計(jì)9464.25＋850.5＝10314.75萬(wàn)元。與方案一相比節(jié)省土地增值稅稅額1290.25萬(wàn)元（11605－10314.75）。
　?。?）計(jì)算a公司與s公司凈利潤(rùn)：
　　a公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為：57000－4000－16000－（1000－800＋475）－1500－95－（10000－9800＋8550）－3135－9464.25＝13380.75萬(wàn)元；
　　s公司稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為：60000－57000－165－325－1250－850.5＝409.5萬(wàn)元；
　　a公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：475×60%＝285萬(wàn)元，扣除限額為57000×5‰＝285，調(diào)增應(yīng)稅所得為475－285＝190萬(wàn)元，其應(yīng)稅所得為13570.75萬(wàn)元；s公司可以稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：325×60%＝195萬(wàn)元，扣除限額為60000×5‰＝300萬(wàn)元，s公司應(yīng)調(diào)增應(yīng)稅所得325－195＝130萬(wàn)元，其應(yīng)稅所得為539.5萬(wàn)元。假設(shè)a公司、s公司均無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目。
　　a公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額13570.75×25%＝3392.69萬(wàn)元；稅后凈利潤(rùn)為：13380.75－3392.69＝9988.06萬(wàn)元。
　　s公司企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為：539.5×25%＝134.88萬(wàn)元；稅后凈利潤(rùn)為：409.5－134.88＝274.62萬(wàn)元。
　　（4）甲集團(tuán)貸款利息稅后凈收益為：30000×5%×（1－5%）×（1－25%）＝1068.75萬(wàn)元。
　　（5）甲集團(tuán)“幸福家園”項(xiàng)目稅后凈收益為：9988.06＋274.62＋1068.75＝11331.43萬(wàn)元。
　　結(jié)論：經(jīng)過(guò)上述測(cè)算，方案二的稅后凈利潤(rùn)明顯高于方案一，符合集團(tuán)企業(yè)稅后收益*5化的目標(biāo)。
　　甲房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)通過(guò)內(nèi)部關(guān)聯(lián)企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易有效降低了企業(yè)的整體稅負(fù)，提高了集團(tuán)的稅后收益。更重要的是，其內(nèi)部交易完全遵照獨(dú)立交易原則，以市場(chǎng)價(jià)格完成。因此，在轉(zhuǎn)讓定價(jià)策略籌劃空間縮小、稅收征管力度加強(qiáng)的新稅制體系下，按照獨(dú)立交易原則完成的關(guān)聯(lián)交易仍然能有效地降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)，提高集團(tuán)企業(yè)整體的盈利水平。
 　　　　
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