高頓網(wǎng)校友情提示，*7淮北會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容企業(yè)所得稅綜合案例分析(一)總結(jié)如下：
　　稅務(wù)代理人員于2002年1月20日受托為B市宏大鋼簾線股份有限公司2001年企業(yè)所得稅代理納稅申報，經(jīng)過審查，獲得如下資料：
　　(一)企業(yè)有關(guān)情況
　　宏大公司被稅務(wù)機關(guān)認定為增值稅一般納稅人，會計核算健全，生產(chǎn)經(jīng)營情況良好。2001年12月31日股本總額4000萬元，固定資產(chǎn)原值2000萬元(其中機器設(shè)備1000萬元，房屋、建筑物600萬元，其他固定資產(chǎn)400元)，在職人員610人(其中生產(chǎn)人員500人)，主要生產(chǎn)不銹鋼鋼絲簾線。
　　其他有關(guān)情況及說明：
　　1．本例中涉及的金額單位均為萬元，計算結(jié)果按四舍五入法保留小數(shù)點后兩位數(shù)。
　　2．核定該企業(yè)銷售稅金一個月為一個納稅期，增值稅核算按現(xiàn)行稅法和財務(wù)會計制度進行。各月“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目均為貸方余額，并按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金——未交增值稅”，2002年1月20日，“應(yīng)交稅金”各明細科目及“其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費附加”科目無余額。
　　3．企業(yè)所得稅稅率為33％。企業(yè)2001年賬已結(jié)，損益表中全年利潤總額為3763萬元。因上年度虧損，稅務(wù)機關(guān)同意本年度不預(yù)繳所得稅，于年度終了后45日內(nèi)一次性申報繳納，然后由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一匯算清繳。結(jié)賬時，企業(yè)仍未提取所得稅費用。利潤表有關(guān)數(shù)據(jù)如下表所示：
　　4．城市維護建設(shè)稅適用7％稅率，教育費附加適用3％征收率。
　　5．審核企業(yè)有關(guān)賬冊資料，與所得稅有關(guān)的會計核算差錯和納稅調(diào)整項目除下列提供的資料外，其他均無問題，視為全部正確。
　　6．實行限額計稅工資標(biāo)準(zhǔn)，主管稅務(wù)機關(guān)核定的計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為960元／人／月。
　　7．執(zhí)行新企業(yè)會計制度與現(xiàn)行稅收政策。
　　(二)有關(guān)資料
　　1．審查“短期投資”、“投資收益”等明細賬戶，年初“短期投資——國債投資”借方余額20萬元，該國債為2000年8月份購入，期限1年，年利率為3％，2001年4月份出售國債的40％，售價10萬元，剩余60％于2001年8月份到期，收回本金及利息12.36萬元。“短期投資——金融債券”期初余額15萬元，2001年9月份收回本金及利息18萬元。企業(yè)賬務(wù)處理如下：
　　出售國債：
　　借：銀行存款                                             100000
　　貸：短期投資——國債投資                             80000(20×40％)
　　投資收益——處置國債收益                                  20000
　　到期收回國債：
　　借：銀行存款                                                     123600
　　貸：短期投資——國債投資                              120000(200000×60％)
　　投資收益——國債利息                                      3600
 　　　　
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