高頓網(wǎng)校友情提示，*7揚州會計稅務(wù)實務(wù)相關(guān)內(nèi)容新增值稅一般納稅人資格認定管理辦法實施后納稅人注意事項總結(jié)如下：
　　《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》的發(fā)布對企業(yè)來說是一件不小的事，也是一件需要企業(yè)尤其是小規(guī)模納稅人及新批準的一般納稅人深入了解并高度重視的事。
　　小規(guī)模納稅人請注意
　　1．必須申請認定增值稅一般納稅人的條件。
　　增值稅小規(guī)模納稅人（下稱“納稅人”），除按稅法規(guī)定可選擇按小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)及個體工商戶以外的其他個人外，從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（連續(xù)不超過12個月經(jīng)營期內(nèi)的，累計應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額，下同）超過50萬元（不含50萬元）的，其他納稅人年應(yīng)稅銷售額超過80萬元（不含80萬元）的，均應(yīng)當(dāng)向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。
　　2．可選擇申請認定增值稅一般納稅人的條件。
　　年應(yīng)增值稅銷售額雖未超過上規(guī)定數(shù)額、或者新辦企業(yè)同時符合以下條件的增值稅小規(guī)模納稅人，也可以向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理增值稅一般納稅人資格認定，按一般納稅人申報繳納增值稅。
　　要有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；要能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，并能夠提供準確稅務(wù)資料的。
　　3．必須申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時間。
　　（1）年應(yīng)增值稅銷售額超過規(guī)定標準的認定時間。
　　當(dāng)增值稅小規(guī)模納稅人連續(xù)12個月申報的應(yīng)納增值稅銷售額超過上述規(guī)定標準時，應(yīng)當(dāng)在第12個月申報期結(jié)束后40日（工作日，下同）內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，申請辦理一般納稅人資格認定。
　?。?）可選擇申請辦理增值稅一般納稅人資格認定的時間。
　　納稅人符合可選擇增值稅一般納稅人資格認定條件時，可隨時向所在地主管稅務(wù)機關(guān)提出增值稅一般納稅人資格認定申請，填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，并同時提供以下資料：《稅務(wù)登記證》副本；財務(wù)負責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件；國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。
　　（3）按規(guī)定不需要辦理增值稅一般納稅人資格認定的非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)及個體工商戶以外的其他個人外，應(yīng)當(dāng)在收到主管稅務(wù)機關(guān)《稅務(wù)事項通知書》后10日內(nèi)報送《不認定增值稅一般納稅人申請表》，經(jīng)認定機關(guān)批準后不辦理一般納稅人資格認定。
　　取得一般納稅人資格后請注意
　　1．納稅人自認定機關(guān)認定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機關(guān)受理申請的當(dāng)月起），應(yīng)當(dāng)按照以下辦法計算增值稅應(yīng)納稅額，并按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票。
　　應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷項稅額－當(dāng)期進項稅額當(dāng)期銷項稅額＝當(dāng)期應(yīng)納稅銷售額×稅率當(dāng)期進項稅額為當(dāng)期購進（含進口）貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)時銷售方開具的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額和購進農(nóng)產(chǎn)品（除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外）按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售方開具的銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額以及購進或者銷售貨物、在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。但除鐵路運輸票據(jù)、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票外，必須將相應(yīng)票據(jù)按規(guī)定時間和辦法到主管稅務(wù)機關(guān)或自行網(wǎng)上認證通過后才能計算抵扣進項稅額。
　　當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。
　　2．除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認定為增值稅一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。
　　3．有下列情形之一者，按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務(wù)資料的。
　　除稅法規(guī)定不需要認定一般納稅人的企業(yè)、單位及其他個人外，納稅人銷售額超過小規(guī)模納稅人標準，未申請辦理一般納稅人資格認定的。
　　4．提供準確資料，接受主管稅務(wù)機關(guān)的相關(guān)檢查，如在納稅輔導(dǎo)期內(nèi)對小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)性檢查等等。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。