高頓網(wǎng)校友情提示，*7麗江會計稅務實務相關(guān)內(nèi)容納稅人自查指南(一)總結(jié)如下：
　　為了創(chuàng)新稽查理念，克服以往就檢查而檢查的收入打擊型的被動狀況，轉(zhuǎn)向寓管理與服務于稽查執(zhí)法的綜合型稽查理念，更好地提升納稅服務水平，創(chuàng)造良好的依法納稅氛圍。我局從維護納稅人經(jīng)營管理中的稅收利益方面著手，在開展稅務稽查前，給納稅人一個自查自糾的機會。要求所有納稅人、扣繳義務人都要認真開展自查，通過自行對照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)自查，自行糾正自身存在的漏報應稅收入、多列支出、漏報或錯報代扣（收）稅項目、錯用稅率或計算錯誤等問題。納稅人自查，將成為納稅人今后的一項常規(guī)性的內(nèi)部審計工作，納稅人通過定期或不定期地自查稅額計算中有無漏洞和問題，不僅是保證財會資料及涉稅數(shù)據(jù)準確完整的必要步驟，也可作為接受稅務稽查的前期準備，同時也是健全企業(yè)內(nèi)部管理流程的需要。
　　納稅人如何進行有序有效的自查呢？就一般情況而言，可按如下五個步驟進行：
　　*9步，制度、法規(guī)相對照，即企業(yè)內(nèi)部應納的地方各稅財會處理規(guī)定與相關(guān)稅收條例規(guī)定之間的對照自查。自查目的是了解企業(yè)制定的內(nèi)部財會規(guī)定與地方各稅法律法規(guī)之間是否存在差異，其差異是否會造成地方稅的違章。
　　第二步，制度執(zhí)行情況自查，即與地方各稅計算相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)制度的執(zhí)行情況的自查。自查目的是明確企業(yè)內(nèi)部與地方稅種計算相關(guān)的制度、流程執(zhí)行得怎樣？是否存在影響地方稅計算準確性的因素？是否確實影響了地方稅計算的準確性？
　　第三步，納稅申報的自查。即通過賬證與納稅申報表的對照自查。自查目的是從中發(fā)現(xiàn)是否存在足額申報稅款的問題。
　　第四步，賬簿對應關(guān)系的自查。自查目的是通過賬簿數(shù)據(jù)的勾對關(guān)系自查是否存在地方稅計算錯誤。
　　第五步，數(shù)據(jù)、指標分析，即對企業(yè)的一些財務數(shù)據(jù)按地方稅法規(guī)具體要求進行對比。自查目的是從財務數(shù)據(jù)、指標角度看企業(yè)是否可能存在地方稅違章問題。
　　為更具體地幫助納稅人開展納稅自查工作，我局特印制了本指南，供廣大納稅人在實際工作中使用?！吨改稀凡捎梅中袠I(yè)敘述的方式，針對各行業(yè)的特點和可能存在的問題，介紹主要稅種的自查要點；而鑒于房產(chǎn)稅及個人所得稅對于各行業(yè)均具有普遍存在的特點，對這兩個稅種，又采取單獨一部分內(nèi)容敘述的辦法，介紹自查要點。使納稅人能迅速抓住重點，提高自查工作效率。本《指南》未列舉到的，按法律、法規(guī)規(guī)定進行自查。
　　*9部分 交通運輸業(yè)
　　一、營業(yè)稅重點自查部分
　　1、自查營業(yè)收入報表，與有關(guān)的原始單據(jù)（如發(fā)票、車票、收據(jù)等）核對。
　　2、有否將費用或罰款等支出直接沖減運營收入。
　　3、其他業(yè)務收入有否申報納稅。
　　4、價外費用有否申報納稅。
　　5、有否將應稅收入長期掛在往來帳上，不申報納稅。
　　6、有否將應稅收入沖減當期費用。
　　7、與運營業(yè)務相關(guān)的勞務有否申報納稅。
　　8、關(guān)聯(lián)企業(yè)之間相互提供的勞務有否申報納稅，其勞務的價格是否合理，如明顯偏低，無正當理由，應予以調(diào)整。
　　9、應屬于本期的收入有否推后或提前。
　　10、自查有關(guān)的運輸合同，特別要自查有關(guān)聯(lián)運、跨境運輸業(yè)務的責任條款、結(jié)算方法等。
　　11、聯(lián)運業(yè)務有否以實際收到的收入作為營業(yè)額申報納稅。
　　12、有否將非聯(lián)運業(yè)務也扣除支付的有關(guān)費用再申報納稅。
　　13、聯(lián)運業(yè)務和跨境運輸業(yè)務有否以對方填開的運輸發(fā)票或稅務機關(guān)認可的抵扣憑證作為沖減全程運費的依據(jù)。
　　14、從境內(nèi)運輸貨物或旅客出境有否作為在境內(nèi)提供勞務進行申報納稅。
　　15、提供應稅勞務而取得非貨幣性收入，如實物或其他經(jīng)濟利益，有否申報納稅。
　　16、自查稅率是否正確，如搬家業(yè)務是否錯按服務業(yè)稅目征稅。
　　17、有否將掛靠單位的營業(yè)收入并入自營收入申報納稅。
　　18、收取掛靠單位的管理費有否申報納稅。
　　二、企業(yè)所得稅重點自查部分
　　1、收入是否完整和及時入帳。
　　2、其他收入如利息收入有否掛于往來帳中，不作其他業(yè)務收入或沖減其相關(guān)的費用（財務費用）處理。
　　3、對外投資取得的投資收益有否及時在有關(guān)的損益帳戶中反映投資收回的稅后利潤。
　　4、比較投資方與被投資方兩者的所得稅率誰高，如投資方的稅率高于被投資方的稅率，在彌補虧損后補繳企業(yè)所得稅。
　　5、聯(lián)運業(yè)務和跨境運輸業(yè)務有否把已在收入中扣減了支付給對方的有關(guān)費用再次計入成本費用中，虛增成本。
　　6、固定資產(chǎn)折舊計提是否正確。
　　7、業(yè)務招待費支出有否超出稅法規(guī)定允許列支的范圍。
　　8、計稅工資有否按當年度的計稅工資標準在稅前扣除。
　　9、有否將非本期的費用計入當期費用，虛增費用。
　　10、有否虛列一些費用，以圖增大費用。
　　11、有否虛增本期稅金。
　　12、成本、費用支出是否有合法憑證。
　　13、有否將購入固定資產(chǎn)計入當期的成本費用。
　　14、開辦費、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待攤費用的攤銷是否合理。
　　15、利息支出是否正確，有否將應列入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的利息計入本期費用；利率是否高于同期同類銀行貸款利率。16、工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費的提取是否符合稅法規(guī)定。
　　第二部分 建筑業(yè)
　　一、營業(yè)稅重點自查部分
　　l、有否不按規(guī)定的結(jié)算形式或辦法確認收入，推遲收入實現(xiàn)。
　　2、有否將整體工程分解記帳，沒有將部分或全部的安裝。裝飾等其他工程收入并入該項工程總造價內(nèi)核算。
　　3、建設方供料部分有否并入計稅額申報納稅。
　　4、有否以提供實物或勞務的形式抵償債務或換取材料，不反映收入。
　　5、收到的臨時設施費、勞動保護費。施工機構(gòu)迂移費有否并入計稅額申報納稅。
　　6、收到的全優(yōu)工程獎、提前竣工獎、搶工費等有否并入工程結(jié)算收入。
　　7、有否隱瞞掛靠工程項目的工程價款收入。
　　8、工程質(zhì)量差和延誤工期的罰款有否直接沖減工程結(jié)算收入。
　　9、自建自售的建筑物有否計繳建筑環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。
　　10、有否將工程結(jié)算收入直接沖減工程成本或費用。
　　11、有否將附營業(yè)務高稅率的項目混作低稅率項目申報納稅。
　　12、設備的價值作為安裝工程產(chǎn)值的安裝工程營業(yè)額有否包含設備價款在內(nèi)。
　　13、分轉(zhuǎn)包工程有否由總承包工程的單位代扣代繳營業(yè)稅。
　　14、有否混淆境內(nèi)境外工程的界限，將境內(nèi)工程作為境外工程處理。
　　15、有否將一般工程作為國防工程和軍隊系統(tǒng)工程進行處理。
　　二、企業(yè)所得稅重點自查部分
　　1、有否不按規(guī)定的結(jié)算方式及時結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算收入。
　　2、有否虛記或重記外購材料業(yè)務，導致虛增材料數(shù)量和成本。
　　3、有否違反財務會計制度規(guī)定，將不屬于材料成本的費用、支出或損失擠入材料成本，虛增材料成本。
　　4、有否將材料成本部分費用提前擠入生產(chǎn)成本（如將采購保管費等直接列入“管理費用”或“輔助生產(chǎn)”等）。
　　5、有否不按規(guī)定歸集和核算加工改制材料的成本。
　　6、有否不按規(guī)定的方法正確核算發(fā)出材料的數(shù)量和成本。
　　7、有否虛構(gòu)工程成本項目的“材料量”、“人工費”、“機械施工費”以及其他直接和間接費用。
　　8、工資費用等工程成本有否按規(guī)定的范圍和標準進行列支。
　　9、是否按規(guī)定的核算程序和方法對工程成本與期間費用進行歸集和分配。
　　10、是否工程結(jié)算收入與工程結(jié)算成本不對應，有否將當期未辦理工程價款結(jié)算的未完工程成本提前結(jié)算成本。
　　11、有否重復列支稅金。
　　12、有否出現(xiàn)稅金串戶，將個人所得稅等項目擠入稅前列支，
 　　　　
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