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1、 請(qǐng)問(wèn)哪些人需要辦理自行納稅申報(bào)？
按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
（一） 年所得12萬(wàn)元以上的；
?。ǘ? 從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的；
（三） 從中國(guó)境外取得所得的；
?。ㄋ模? 取得應(yīng)稅所得，沒(méi)有扣繳義務(wù)人的；
?。ㄎ澹? 國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。
年所得12萬(wàn)元以上的人員自行申報(bào)的規(guī)定從什么時(shí)候開(kāi)始執(zhí)行？
2、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，應(yīng)到什么地方辦理自行申報(bào)？
根據(jù)《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》的規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，納稅申報(bào)地點(diǎn)分別為：
?。ㄒ唬┰谥袊?guó)境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
（二）在中國(guó)境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
?。ㄈ┰谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中有個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得或者對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得）的，向其中一處實(shí)際經(jīng)營(yíng)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
?。ㄋ模┰谥袊?guó)境內(nèi)無(wú)任職、受雇單位，年所得項(xiàng)目中無(wú)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。在中國(guó)境內(nèi)沒(méi)有戶籍的，向中國(guó)境內(nèi)經(jīng)常居住地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)。
經(jīng)常居住地，是指納稅人離開(kāi)戶籍所在地最后連續(xù)居住一年以上的地方。
3、年所得12萬(wàn)元以上的納稅人自行申報(bào)是否有規(guī)定期限？
《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的納稅人，在納稅年度終了后3個(gè)月內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
4、年所得12萬(wàn)元以上的人員要求自行申報(bào)，“年所得12萬(wàn)元以上”都包括哪些內(nèi)容？
《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的，是指納稅人在一個(gè)納稅年度內(nèi)以下11項(xiàng)所得合計(jì)達(dá)到12萬(wàn)元：“工資、薪金所得”、“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”、“對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得”、“勞務(wù)報(bào)酬所得”、“稿酬所得”、“特許權(quán)使用費(fèi)所得”、“利息、股息、紅利所得”、“財(cái)產(chǎn)租賃所得”、“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”、“偶然所得”，以及經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征收的“其他所得”。
5、自行申報(bào)過(guò)程中哪些所得可以不計(jì)算在12萬(wàn)元的年所得中？
《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，在計(jì)算12萬(wàn)元年所得時(shí)，對(duì)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的免稅所得以及允許在稅前扣除的有關(guān)所得，可以不計(jì)算在年所得中。主要包括以下三項(xiàng)：
?。ㄒ唬﹤€(gè)人所得稅法第四條*9項(xiàng)至第九項(xiàng)規(guī)定的免稅所得，即：
1、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委、中國(guó)人民解放軍軍以上單位,以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金;
2、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息;
3、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，即個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十三條規(guī)定的按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)放的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼;
4、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;
5、保險(xiǎn)賠款;
6、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi);
7、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);
8、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；
9、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得。
?。ǘ﹤€(gè)人所得稅法實(shí)施條例第六條規(guī)定可以免稅的來(lái)源于中國(guó)境外的所得。
?。ㄈ﹤€(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條規(guī)定的按照國(guó)家規(guī)定單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金。
6、股票轉(zhuǎn)讓所得是否要計(jì)入個(gè)人的年所得自行申報(bào)？是否要繳納個(gè)人所得稅？
《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，年所得12萬(wàn)元以上的人員要求自行申報(bào)，年所得包括股票轉(zhuǎn)讓所得。
根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅的通知》（財(cái)稅[1998]61號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司股票取得的所得繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。
7、平常取得收入時(shí)已經(jīng)足額繳納了稅款，為什么年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，年終后還需要再納稅申報(bào)？
個(gè)人所得稅主要實(shí)行代扣代繳稅款的征收方式，個(gè)人所得稅法修訂前，法律上沒(méi)有賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。個(gè)人所得稅法修訂后，年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，不論其所得平常是否足額繳納了稅款，都負(fù)有自行納稅申報(bào)的義務(wù)。年所得超過(guò)12萬(wàn)元的個(gè)人，是個(gè)人所得稅的重點(diǎn)納稅人，他們?nèi)〉玫乃?，如果扣繳義務(wù)人沒(méi)有扣繳稅款，或者沒(méi)有足額扣繳稅款，個(gè)人又沒(méi)有申報(bào)義務(wù)的話，就難以確定納稅人應(yīng)繳未繳稅款的法律責(zé)任，從而影響稅法的執(zhí)行力和納稅人的稅法遵從度。因此，在目前我國(guó)的個(gè)人所得稅實(shí)行分類所得稅制模式的情況下，全國(guó)人大常委會(huì)通過(guò)修訂稅法，賦予高收入者自行納稅申報(bào)的義務(wù)。這樣做，一是有利于培養(yǎng)納稅人的誠(chéng)信納稅意識(shí)，明確納稅人的法律責(zé)任，提高稅法遵從度；二是有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)稅源管理，加大對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)力度；三是有利于加強(qiáng)分析比對(duì)，進(jìn)一步推進(jìn)個(gè)人所得稅的科學(xué)化、精細(xì)化管理；四是有利于為下一步向綜合與分類相結(jié)合的混合稅制過(guò)渡創(chuàng)造條件、積累經(jīng)驗(yàn)。
8、年所得超過(guò)12萬(wàn)元以上的納稅人如果不進(jìn)行納稅申報(bào)，會(huì)有何種法律責(zé)任？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的規(guī)定，如果納稅人未在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。另外，按照征管法第六十四條第二款的規(guī)定，如果納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，因此造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
9、個(gè)人在兩處取得工資，但是年收入沒(méi)有滿12萬(wàn)元，為何也要自行申報(bào)？
根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，個(gè)人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或個(gè)人為扣繳義務(wù)人。在兩處以上取得工資、薪金所得的，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自行申報(bào)納稅。
《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法（試行）》規(guī)定，凡依據(jù)個(gè)人所得稅法負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人，從中國(guó)境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
根據(jù)上述規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的個(gè)人，其年收入不足12萬(wàn)元的，也應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
10、個(gè)人一年在企業(yè)取得的工資薪金所得不滿12萬(wàn)元，是否就不需要辦理自行納稅申報(bào)了？
按照《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》和《個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)辦法》的規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)負(fù)有個(gè)人所得稅納稅義務(wù)的納稅人，具有以下五種情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定自行向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。
?。? 年所得12萬(wàn)元以上
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