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辦理出口貨物“免、抵、退”稅？
答：生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品，若屬于《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口產(chǎn)品視同自產(chǎn)產(chǎn)品退稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2002〕1170號）文件規(guī)定的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品范圍的，可按規(guī)定辦理退稅，不屬于的則應(yīng)視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
19、樣品出口，無報關(guān)單，應(yīng)如何處理？是視同內(nèi)銷繳納稅款嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕165號）規(guī)定，出口企業(yè)報關(guān)出口的樣品、展品，如出口企業(yè)最終在境外將其銷售并收匯的，準予憑出口樣品、展品的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯核銷單（出口退稅聯(lián)）及其他規(guī)定的退稅憑證辦理退稅。同時，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》國稅發(fā)〔2006〕102號文件規(guī)定，出口企業(yè)出口貨物未申報或雖已申報退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)補齊有關(guān)憑證的貨物，視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。
20、跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)如何申報以人民幣結(jié)算的出口貨物退（免）稅？
答：跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算試點企業(yè)在申報人民幣結(jié)算出口貨物退（免）稅時，不必提供出口收匯核銷單，錄入出口報關(guān)單時，其核銷單號應(yīng)為空；錄入進、出口報關(guān)單時，應(yīng)在申報明細表的“備注”欄中標注“KJ”，以標明該筆業(yè)務(wù)為跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算業(yè)務(wù)。
21、遺失出口貨物報關(guān)單退稅聯(lián)，應(yīng)如何向國稅局作黃單收齊申報？
答：企業(yè)遺失出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）的，應(yīng)在自貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》，再據(jù)此證明向海關(guān)申請補辦出口貨物報關(guān)單（出口退稅專用）。申請出具《補辦出口貨物報關(guān)單證明》需提供以下資料：
?。?）《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告〉》1份；
?。?）出口貨物報關(guān)單（其他未丟失聯(lián)次原件及復(fù)印件）；
?。?）出口發(fā)票復(fù)印件；
?。?）如企業(yè)無法提供要求提供的出口貨物報關(guān)單其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過電子口岸打印出的丟失的出口報關(guān)單信息；
（5）載有《關(guān)于申請出具（補辦出口貨物報關(guān)單證明）的報告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。
22、何謂“四自三不見”業(yè)務(wù)？
答：“四自三不見”是指：“客商”或中間人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)；出口企業(yè)不見出口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商。
二、操作性問題
（一）生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報操作問題
23、已申請了進出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)如何申報辦理出口退稅？
答：已取得進出口經(jīng)營權(quán)的一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得進出口經(jīng)營權(quán)之日起30日內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理出口貨物退（免）稅認定。已辦理認定的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理出口貨物“免、抵、退”稅。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”按月進行申報，在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務(wù)上作銷售后，在退稅申報期內(nèi)（每月的1-15日）使用生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)8.0版生成電子申報數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理“免、抵、退”稅。
24、一般納稅人的三資企業(yè)當月發(fā)生進口和出口后，是否必須在當月進行“免、抵、退”稅申報？比如2月向海關(guān)申報的進口報關(guān)單和出口報關(guān)單，在4月份才向國稅申報，屬不屬于超期申報？
答：（1）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)于發(fā)生進口料件的當月向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理《生產(chǎn)企業(yè)進料加工進口料件申報明細表》，逾期未申報辦理的，稅務(wù)機關(guān)在比照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。因此，如2月進口料件的應(yīng)在所屬期2月份申報，逾期申報的需按照國稅發(fā)〔2006〕102號文件規(guī)定進行處罰后再補申報。
（2）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)部門問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕64號）規(guī)定，出口企業(yè)應(yīng)在貨物報關(guān)出口之日（以出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準）起90日內(nèi)，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)，逾期不申報的，將視同內(nèi)銷貨物計提銷項稅額或征收增值稅。因此，如2月出口的貨物應(yīng)在出口日期之日起90天內(nèi)申報“免、抵、退”稅。
25、如何辦理進料加工手冊備案登記手續(xù)? 有沒有時間規(guī)定？
答：生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核發(fā)的《進料加工登記手冊》后的下一個增值稅納稅申報期內(nèi)，持《進料加工登記手冊》原件和復(fù)印件、《進料加工貿(mào)易合同》原件和復(fù)印件及其電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記備案。企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理登記備案的，稅務(wù)機關(guān)在按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進行處罰后再給予辦理相關(guān)手續(xù)。
26、進料加工手冊因故延期，如何到國稅局辦理延期手續(xù)？新的合同有效期是否要在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入，還是修改原來合同的有效期？
答：進料加工手冊在海關(guān)已辦理延期的，在出口退稅申報方面，企業(yè)應(yīng)持海關(guān)核準延期的有關(guān)資料向主管稅務(wù)機關(guān)辦理手冊延期手續(xù)，申請變更原登記手冊的有效期。稅局變更手冊有效期，將向企業(yè)反饋信息，企業(yè)讀入稅局提供的全部反饋信息后，即可更新企業(yè)申報系統(tǒng)的數(shù)據(jù)，因此，企業(yè)無需在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入新的手冊有效期或修改原手冊的有效期。
27、海關(guān)已核銷的進料加工手冊,在國稅辦理核銷手續(xù)時需要交哪些資料?是否有時間規(guī)定？
答：（1）辦理進料加工手冊核銷手續(xù)的需提供以下資料：《生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表》（一式兩份）、《進料加工登記手冊》原件及復(fù)印件、載有《生產(chǎn)企業(yè)進料加工登記申報表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)。
?。?）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)〔2006〕102號）規(guī)定，從事進料加工的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在取得海關(guān)核銷證明后下一個增值稅納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理核銷手續(xù)，逾期未辦理核銷手續(xù)的，稅務(wù)機關(guān)將按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規(guī)定處罰后再給予辦理核銷手續(xù)。
28、出現(xiàn)報關(guān)單號碼錄錯、核銷單號碼錄錯、出口發(fā)票號碼輸錯時，該如何調(diào)整？
答：（1）出口貨物報關(guān)單號碼、核銷單號碼錄錯的，可在收齊前期單證錄入時錄入正確的單證號碼。具體操作方法：在向?qū)?9步“收齊出口單證明細錄入”模塊中找到該份號碼錯誤的單證，在錄入“單證收齊標志”標志后，激活“出口報關(guān)單號”或“核銷單號”欄，此時錄入一個正確的報關(guān)單號或核銷單號即可。
?。?）出口發(fā)票號碼錄錯的，在申報時附一說明解釋有關(guān)情況，稅局核查情況屬實的，可以人工跳過。
29、報關(guān)單號錯誤導(dǎo)致信息不齊，是否采用虛擬報關(guān)單進行調(diào)整？
答：報關(guān)單號錄錯的不要虛擬調(diào)整。如果企業(yè)收齊該報關(guān)單申報后，企業(yè)可以先到主管稅務(wù)分局核查正確報關(guān)單是否有信息且內(nèi)容是否相符，如果有信息且相符，企業(yè)可以在預(yù)審反饋信息讀入并處理后，手工撤消其信息不齊標志，直接參與免抵退稅額計算，同時附一書面說明講明有關(guān)情況，以便于分局正審時能相應(yīng)對該報關(guān)單進行人工挑過參與免抵退稅
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