商洛實務稅務技巧：注意出口退稅辦理時限

　　盛飛公司是一家生產廚房用品的外資生產性企業(yè)，產品主要出口歐美國家，有時通過保稅區(qū)出口。在本月出口退稅業(yè)務申報過程中，就有一單業(yè)務是通過保稅區(qū)出口的。該產品在2010年12月入保稅區(qū)，之后應客戶要求逐筆出口，大半年以后才將全部產品出口完畢。在多張出口報關單中，*9張出口報關單出口日期為2010年12月10日，之后是2011年1月、2月、3月，最后一筆關單顯示出口日期是2011年6月23日，涉及金額約50萬美元。這幾張報關單是否可以退稅？

　　國家稅務總局《關于出口貨物退（免）稅管理有關問題的通知》（國稅發(fā)[2004]64號）規(guī)定，出口企業(yè)應在出口后90天內申報，以出口貨物報關單（出口退稅專用）上注明的出口日期為準。如果到期之日超過了當月的“免、抵、退”稅申報期，稅務機關可暫不按國稅發(fā)[2004]64號文件第七條規(guī)定視同內銷貨物予以征稅。但生產企業(yè)應當在次月“免、抵、退”稅申報期內申報“免、抵、退”稅，如仍未申報，稅務機關應當視同內銷貨物予以征稅。

　　根據這一規(guī)定，該企業(yè)除了2011年6月23日這筆報關單可以申報外，其他報關單應根據《國家稅務總局關于出口貨物退（免）稅若干問題的通知》（國稅發(fā)[2006]102號）規(guī)定，出口企業(yè)未在規(guī)定期限內申報退（免）稅的貨物應視同內銷，計提銷項稅額，企業(yè)需負擔約35萬元人民幣的銷項稅額。

　　筆者又查詢到兩個文件，國家稅務總局《關于出口退稅問題的通知》（國稅發(fā)[2000]165號）*9條規(guī)定，保稅區(qū)外的出口企業(yè)銷售給外商的出口貨物，如外商將貨物存放在保稅區(qū)內的倉儲企業(yè)，離境時由倉儲企業(yè)辦理報關手續(xù)的，保稅區(qū)外的出口企業(yè)可憑貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）、倉儲企業(yè)的出口備案清單及其他規(guī)定的憑證，向稅務機關申請辦理退稅。保稅區(qū)海關須在上述貨物全部離境后，方可簽發(fā)貨物進入保稅區(qū)的出口貨物報關單（出口退稅專用聯）。國家稅務總局《關于經保稅區(qū)出口貨物申報出口退（免）稅有關問題的批復》（國稅函[2005]255號）規(guī)定，保稅區(qū)海關在貨物離境后根據貨物進入保稅區(qū)的日期簽發(fā)出口貨物報關單（出口退稅專用），可能造成出口企業(yè)申報退稅時超過退稅申報期而無法退（免）稅的問題。為解決這一問題，國家稅務總局決定對符合國稅發(fā)[2000]165號文件*9條規(guī)定的出口貨物，出口企業(yè)可以最后一批出口貨物的備案清單上海關注明的出口日期為準申報退（免）稅。

　　因此，盛飛公司上述經過保稅區(qū)的報關單符合以上兩個文件的規(guī)定，可以最后一批出口貨物的備案清單上海關注明的出口日期為準申報退稅。

 　　　　

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