高頓網(wǎng)校友情提示，*7亳州實務稅務技巧相關(guān)內(nèi)容途中損耗及材料盈虧的財稅處理總結(jié)如下：
　　增值稅暫行條例規(guī)定：非正常損失的購進貨物；非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得抵扣。對下列業(yè)務如何作賬？
　?。?）購進原材料一批，專用發(fā)票上注明數(shù)量102公斤，不含稅單價100元，運輸途中發(fā)生正常損耗2公斤，入庫100公斤，款已付，原材料增值稅稅率為17%。
　?。?）一般納稅人盤虧原材料一批，價格為30000元，經(jīng)查明屬于保管不善造成的原材料損失20000元，另外10000元屬于自然損耗。原材料增值稅稅率為17%。
　　解答：
　?。?）購進原材料時，途中發(fā)生的合理損耗計入原材料成本，原材料正常損耗部分的進項稅額允許抵扣。
　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　10200
　　應交稅金－－應交增值稅（進項稅額） 1734
　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11934 學會計論壇
　　登記原材料明細賬時，數(shù)量100公斤，金額10200元，單價為102元/公斤。
　?。?）存貨盤虧時，分錄如下：
　　借：待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢30000
　　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　30000
　　查明原因后，自然損耗部分進項稅允許扣，對因保管不善造成的原材料損失，其進項稅不得抵扣，應作進項稅額轉(zhuǎn)出。
　　借：待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢　3400
　　貸：應交稅金－－應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3400
　　根據(jù)企業(yè)會計制度規(guī)定，存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點結(jié)果如果與賬面記錄不符，應于期末前查明原因，并根據(jù)企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會，或經(jīng)理(廠長)會議或類似機構(gòu)批準后，在期末結(jié)賬前處理完畢。盤盈的存貨，應沖減當期的管理費用；盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值之后，計入當期管理費用，屬于非常損失的，計入營業(yè)外支出。
　　借：管理費用－－財產(chǎn)盈虧　10000
　　營業(yè)外支出－－財產(chǎn)損失23400
　　貸：待處理財產(chǎn)損溢－－待處理流動資產(chǎn)損溢33400
　　需要注意的是，《企業(yè)財產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法》（國稅發(fā)［1997］190號）規(guī)定：納稅人在一個納稅年度內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢凈損失，壞賬損失，以及遭受自然災害等人類無法抗拒因素造成的非常損失，經(jīng)稅務機關(guān)審查批準后，準予在繳納企業(yè)所得稅前扣除。凡未經(jīng)稅務機關(guān)批準的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。納稅人發(fā)生的財產(chǎn)損失，應及時向所在地主管稅務機關(guān)報送財產(chǎn)損失稅前扣除書面申請，注明財產(chǎn)損失的類型、程度、數(shù)量、金額、稅前扣除理由和扣除的期限，并填報相關(guān)確認審批表。申請日期，一般不得超過年度終了后四十五日。
 　　　　
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