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一、 相關(guān)法規(guī)文件
?。ㄒ唬┲腥A人民共和國個人所得稅法（主席令第48號）
?。ǘ┲腥A人民共和國個人所得稅法實施條例（國務(wù)院令第519號）
?。ㄈ┴斦筷P(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知（財企[2009]242號）
?。ㄋ模╆P(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知（國稅函[2009]3號）
?。ㄎ澹┴斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費有關(guān)個人所得稅政策的通知（財稅〔2008〕8號）
?。﹪叶悇?wù)總局關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知（國稅函[2006]245號）
（七）國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[1994]089號）
?。ò耍┴斦俊叶悇?wù)總局關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知（財稅【1995】82號）
?。ň牛﹪叶悇?wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知（國稅發(fā)[1999]058號）
二、 誤餐費
國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個人所得稅若干問題的規(guī)定》的通知(國稅發(fā)[1994]089號)規(guī)定，誤餐補助不屬于納稅人本人工資，薪金所得項目的收入，不征稅。1995年，財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于誤餐補助范圍確定問題的通知》(財稅[1995]82號)對誤餐補助作了進一步明確：國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定不征稅的誤餐補助，是指按財政部門規(guī)定，個人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據(jù)實際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標準領(lǐng)取的誤餐費。一些單位以誤餐補助名義發(fā)給職工的補貼、津貼，應(yīng)當并入當月工資、薪金所得計征個人所得稅。
三、 通訊費
國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)[1999]058號)關(guān)于個人取得公務(wù)交通，通訊補貼收入征稅問題規(guī)定，個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車，通訊補貼收入，扣除一定標準的公務(wù)費用后，按照工資，薪金所得項目計征個人所得稅。按月發(fā)放的，并入當月工資，薪金所得計征個人所得稅;不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份工資，薪金所得合并后計征個人所得稅。公務(wù)費用的扣除標準，由省級地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通，通訊費用的實際發(fā)生情況調(diào)查測算，報經(jīng)省級人民政府批準后確定，并報國家稅務(wù)總局備案。(四川省目前無相應(yīng)扣除標準規(guī)定，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)回復是全額計繳個稅，大連有規(guī)定，2010年已將公務(wù)費標準提高至當月實際發(fā)生額的80%(限一人一號)，見大地稅函[2010]7號及遼地稅函【2011】123號等)
財政部《關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務(wù)管理的通知》(財企[2009]242號)進一步明確規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。
四、 車輛費
國稅發(fā)[1999]058號和財企[2009]242號文件有關(guān)車輛費的規(guī)定同通訊費。另外，2006年，國家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于個人因公務(wù)用車制度改革取得補貼收入征收個人所得稅問題的通知》(國稅函[2006]245號)，進一步明確了個人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補貼收入如何征收個人所得稅問題。文件規(guī)定：近年來，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對用車人給予各種形式的補償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實報銷用車支出，單位反租職工個人的車輛支付車輛租賃費(“私車公用”)，單位向用車人支付車輛使用過程中的有關(guān)費用等。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對公務(wù)用車制度改革后各種形式的補貼收入征收個人所得稅問題明確如下：
一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報銷等形式向職工個人支付的收入，均應(yīng)視為個人取得公務(wù)用車補貼收入，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。
二、具體計征方法，按《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號)第二條“關(guān)于個人取得公務(wù)交通、通訊補貼收入征稅問題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
(四川省目前無相應(yīng)公務(wù)費用扣除標準規(guī)定，有關(guān)稅務(wù)機關(guān)回復是全額計繳個稅，大連有規(guī)定，2010年已將公務(wù)費標準提高至實際發(fā)生額的2700元/月，見大地稅函[2010]7號)
五、 福利費及其他補貼
個人所得稅法規(guī)定“按國家統(tǒng)一規(guī)定的補貼津貼、福利費、救濟金免征個稅。實施條例對此進行了補充說明，特別是把可免稅的福利費范圍僅限定為“生活補助費”，增加了納稅負擔。
國稅函[2009]3號文從企業(yè)所得稅稅前扣除的角度再次明確了福利費的范圍，較個稅實施條例的福利費范圍有所擴大，且包括為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利。但隨后出臺的財企[2009]242號文件又規(guī)定，企業(yè)為職工提供的交通、住房、通訊待遇，已經(jīng)實行貨幣化改革的，按月按標準發(fā)放或支付的住房補貼、交通補貼或者車改補貼、通訊補貼，應(yīng)當納入職工工資總額，不再納入職工福利費管理。
另外，國稅發(fā)[1998]155號文將生活補助費界定為臨時^*生活困難補助，并規(guī)定從福利費或工會經(jīng)費中支付給本單位職工的人人有份的補貼、補助應(yīng)作為工資薪金繳納個稅。
國稅總局在2010年04月14日對一企業(yè)的提問回復中表示：
(一)個人因工作需要，從單位取得并實際屬于工作條件的勞動保護用品，不屬于個人所得，不征收個人所得稅。
(二)按照個人所得稅法的規(guī)定，單位發(fā)放的取暖費、防暑降溫費補貼，應(yīng)征收個人所得稅。
綜合分析，福利費可免稅的范圍*5限度為(一般公司)：
生活困難補助、喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費、探親假路費、未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出等。
另外，根據(jù)國稅發(fā)[1994]089號文件規(guī)定，獨子女補貼、托兒補助費、差旅費津貼可免稅。(有限額標準，但相關(guān)規(guī)定基本未及時更新，且不很明確，差旅費目前來說還是*4采取實報實銷的方式較為合適)。
有關(guān)具體規(guī)定如下：
2009年11月《個人所得稅法實施條例》第十三條、十四條條分別對稅法有關(guān)的補貼、津貼、福利費的免稅規(guī)定進行了明確，即：稅法第四條第三項所說的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個人所得稅的其他補貼、津貼;稅法第四條第四項所說的福利費，是指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體提留的福利費或者工會經(jīng)費中支付給個人的生活補助費;所說的救濟金，是指各級人民政府民政部門支付給個人的生活困難補助費?？梢娪嘘P(guān)補貼津貼及福利費的扣除范圍是有特定限制的。
另外，為有效貫徹落實《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》，2009年1月，國稅總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)，是近年來對企業(yè)職工福利費的范圍較為明確的規(guī)定文件，即 《實施條例》第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費，包括以下內(nèi)容(針對企業(yè)所得稅稅前扣除，非對個人所得稅法中的福利費的界定，僅供參考)：
1、其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)
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