高頓網(wǎng)校友情提示，*7欽州實務稅務技巧相關內容企業(yè)所得稅匯算清繳后的賬務處理(二)總結如下：
　　調整利潤分配，該項調整不體現(xiàn)在賬面上，更容易出現(xiàn)此種情況。
　　筆者認為，可以把這一問題作為會計差錯處理，不確認遞延所得稅資產(chǎn)，在2008年按更正會計差錯處理，直接調整資產(chǎn)的賬面價值，賬務處理如下：
　　借：固定資產(chǎn)——××車 100000
　　貸：累計折舊（2007年度計提的折舊額）9500
　　應交稅費——應交所得稅[（100000－9500）×33%] 29865
　　利潤分配——未分配利潤[（100000－9500）×（1－33%）×90%] 54571．50
　　盈余公積[（100000－9500）×（1－33%）×10%] 6063．50
　　采用這種方式處理，并不會影響企業(yè)各年度的應納稅所得額，而企業(yè)也可以按會計準則規(guī)定計提折舊，在稅法規(guī)定范圍內直接在稅前扣除，不用在以后逐年進行納稅調整，簡化了企業(yè)的會計核算，同時也減少了稅務師事務所匯算人員在進行所得稅匯算清繳中的工作量。
　　二、虧損企業(yè)
　?。ㄒ唬τ谟谰眯圆町悾浩髽I(yè)不用進行帳務處理，將來盈利補虧時，按照所得稅匯算清繳鑒證報告確認的虧損額進行彌補即可。
　?。ǘτ跁簳r性差異：要分兩種情況：
　　1．如果該企業(yè)未執(zhí)行新準則且所得稅采用應付稅款法，同永久性差異一樣，不作賬務處理。
　　2．如果該企業(yè)執(zhí)行新準則，企業(yè)要進行如下賬務處理：
　　（1）對應納稅暫時性差異的賬務處理：
　　借：利潤分配
　　貸：遞延所得稅負債（差異額×所得稅稅率）
　?。?）對可抵扣暫時性差異的賬務處理（以企業(yè)未來有足夠的所得額來抵扣為限）：
　　借：遞延所得稅資產(chǎn)（差異額×所得稅稅率）
　　貸：利潤分配
　　值得一提的是匯算清繳中確認的虧損額也是一種可抵扣暫時性差異，如果企業(yè)在未來5年內有足夠的所得額來彌補這部分虧損，企業(yè)也要做上述財務處理。
　　企業(yè)所得稅匯算后的賬務處理可能還會有其他的特殊情況存在，需要進行不同的賬務處理。以上只是本人在實際工作中對相關業(yè)務的理解和自己的處理方法，可能會存在不當之處，敬請各位讀者和廣大同仁批評指正。
 　　　　
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