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21.問：營改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？
答：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為：
?。ㄒ唬┘{稅人提供應(yīng)稅服務(wù)并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
?。ǘ┘{稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
?。ㄈ┘{稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
22.問：增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時間是怎么規(guī)定的？
答：扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
23.問：代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？
答：扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。
24.問：外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納稅款嗎？
答：固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；未申報納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。機(jī)構(gòu)所在地或者居住地在試點(diǎn)地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點(diǎn)地區(qū)提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納增值稅。
25.問：總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報納稅嗎？
答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)合并向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。
26.問：提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？
答：屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
?。ㄒ唬┫蛳M(fèi)者個人提供應(yīng)稅服務(wù)。
?。ǘ┻m用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)。
27.問：財稅［2011］111號文件規(guī)定：“個人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個人含個體工商戶嗎？
答：個人包括個體工商戶和其他個人。
28.問：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票嗎？
答：小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。
29.什么是增值稅差額征稅？
答：指試點(diǎn)地區(qū)（我市）提供營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的納稅人，按照國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付給規(guī)定范圍納稅人的規(guī)定項(xiàng)目價款后的不含稅余額為銷售額（以下稱計稅銷售額）的征稅方法。
30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？
答：同時符合以下兩個條件的納稅人可以適用增值稅差額征稅政策，即：
（一）納稅人提供的服務(wù)屬于營業(yè)稅改征增值稅的應(yīng)稅服務(wù)范圍；
?。ǘ┨峁┑膽?yīng)稅服務(wù)符合現(xiàn)行國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定。
31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？
答：可以。
32.什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？
答：試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)（如：上海、北京等，下同）按照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅[2011]111號）附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》）繳納增值稅的納稅人。
非試點(diǎn)納稅人指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人。
33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？
答：可以。
34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款是否可以扣除？
答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人除提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人除提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)以外的其他應(yīng)稅服務(wù)，不可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款。
35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價款可以扣除？
答：按照目前的增值稅差額征稅政策規(guī)定，增值稅一般納稅人提供國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款；增值稅小規(guī)模納稅人提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)和國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)，可以扣除支付給試點(diǎn)納稅人的價款。
36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？
答：與目前國家營業(yè)稅差額征稅有關(guān)政策規(guī)定一致。
37.增值稅差額征稅的計稅銷售額如何計算？
答：（一）一般納稅人
計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+對應(yīng)征稅應(yīng)稅服務(wù)適用的增值稅稅率或征收率）
?。ǘ┬∫?guī)模納稅人
計稅銷售額=（取得的全部含稅價款和價外費(fèi)用－支付給其他單位或個人的含稅價款）÷（1+征收率）
38.應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計算？
答：本期應(yīng)納稅額＝計稅銷售額×適用稅率－本期進(jìn)項(xiàng)稅額
39.納稅人支付的價款如果即符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？
答：除特殊規(guī)定外，納稅人可以自主選擇抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或者作為增值稅差額征稅扣除項(xiàng)目處理，二者選其一。納稅人不得在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的同時，將除進(jìn)項(xiàng)稅額外的價款部分作為增值稅差額扣除項(xiàng)目。
40.截止目前國家有關(guān)營業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？
答：包括以下五類：
?。ㄒ唬┯行蝿赢a(chǎn)融資租賃
（二）交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)
?。ㄈ┰圏c(diǎn)物流企業(yè)承攬的倉儲業(yè)務(wù)
?。ㄋ模┛辈煸O(shè)計單位承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)
?。ㄎ澹┐?，具體包括：
1. 知識產(chǎn)權(quán)代理
2.廣告代理
3.貨物運(yùn)輸代理
4.船舶代理服務(wù)
5.無船承運(yùn)業(yè)務(wù)
6.包機(jī)業(yè)務(wù)
7.代理報關(guān)業(yè)務(wù)
41.什么是增值稅一般納稅人？
答：應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。
42.營業(yè)稅改征增值稅納稅人，財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？
答：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含本數(shù)）。
43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請手續(xù)？
答：增值稅一般納稅人需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后認(rèn)定為增值稅一般納稅人。增值稅小規(guī)模納稅人不需要辦理有關(guān)申請手續(xù)，在國稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了稅務(wù)登記和增值稅稅種登記后即成為增值稅小規(guī)模納稅人。
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