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44.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？
答：必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人或者申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。如果未按規(guī)定申請(qǐng)認(rèn)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定對(duì)其按照增值稅適用稅率征收增值稅，并不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
45.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？
答：屬于非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅，可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人。
46.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？
答：可以。需要具備以下條件：
（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；
?。ǘ┠軌虬凑諊?guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。
47.應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？
答：（一）應(yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：
《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表）二份。
?。ǘ?yīng)稅服務(wù)年銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開(kāi)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人需要提交下列資料：
1.《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)認(rèn)定表）二份；
2.《稅務(wù)登記證》副本原件；
3.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件一份；
4.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件一份；
5.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件一份。
48.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營(yíng)業(yè)額如何確認(rèn)是否超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？
答：按照2011年度或者2012年1至6月繳納營(yíng)業(yè)稅的全部營(yíng)業(yè)額中營(yíng)業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)部分計(jì)算。
49.減免稅是什么？
答：減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國(guó)家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。
50.減免稅分為哪些類(lèi)別？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）*9章第四條規(guī)定：“減免稅分為報(bào)批類(lèi)減免稅和備案類(lèi)減免稅。報(bào)批類(lèi)減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目；備案類(lèi)減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。”
51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?/div> 
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）*9章第五條規(guī)定：“納稅人享受報(bào)批類(lèi)減免稅，應(yīng)提交相應(yīng)資料，提出申請(qǐng)，經(jīng)按本辦法規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批確認(rèn)后執(zhí)行。未按規(guī)定申請(qǐng)或雖申請(qǐng)但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)的，納稅人不得享受減免稅。
納稅人享受備案類(lèi)減免稅，應(yīng)提請(qǐng)備案，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。”
52.納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第十九條規(guī)定：“納稅人在執(zhí)行備案類(lèi)減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)以下資料備案：
?。ㄒ唬p免稅政策的執(zhí)行情況。
?。ǘ┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在受理納稅人減免稅備案后7個(gè)工作日內(nèi)完成登記備案工作，并告知納稅人執(zhí)行。”
53.納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第二章第九條規(guī)定：“納稅人申請(qǐng)報(bào)批類(lèi)減免稅的，應(yīng)當(dāng)在政策規(guī)定的減免稅期限內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：
?。ㄒ唬p免稅申請(qǐng)報(bào)告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。
?。ǘ┴?cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表。
?。ㄈ┯嘘P(guān)部門(mén)出具的證明材料。
?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
納稅人報(bào)送的材料應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、齊全。稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求納稅人提交與其申請(qǐng)的減免稅項(xiàng)目無(wú)關(guān)的技術(shù)資料和其他材料。”
54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕129號(hào)）第三章第二十四條規(guī)定：“納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況不符合減免稅規(guī)定條件的或采用欺騙手段獲取減免稅的、享受減免稅條件發(fā)生變化未及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的，以及未按本辦法規(guī)定程序報(bào)批而自行減免稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。
因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任審批或核實(shí)錯(cuò)誤，造成企業(yè)未繳或少繳稅款，應(yīng)按稅收征管法第五十二條規(guī)定執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)越權(quán)減免稅的，按照稅收征管法第八十四條的規(guī)定處理。”
55.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項(xiàng)過(guò)渡優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開(kāi)展 交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè) 稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅［2011］111號(hào)）文件的規(guī)定，上海試點(diǎn)地區(qū)共制定了13項(xiàng)減免稅政策和4項(xiàng)即征即退政策
56.什么是即征即退？
答：即征即退是指對(duì)按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅。
57.上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？
答：上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策包括：個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)；航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)；試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)；符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)；臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；臺(tái)灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入；美國(guó)ABS船級(jí)社在非營(yíng)利宗旨不變、中國(guó)船級(jí)社在美國(guó)享受同等免稅待遇的前提下，在中國(guó)境內(nèi)提供的船檢服務(wù)；隨軍家屬就業(yè)；軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)；城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)；失業(yè)人員就業(yè)。
從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅減免稅優(yōu)惠。
58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？
答：上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策包括：注冊(cè)在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點(diǎn)納稅人提供的國(guó)內(nèi)貨物運(yùn)輸服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)；安置殘疾人的單位；試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)；經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)；
從事上述相關(guān)事項(xiàng)并符合文件規(guī)定條件的，可以享受增值稅即征即退政策。
59.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？
答：增值稅納稅申報(bào)是增值稅納稅人通過(guò)填報(bào)增值稅納稅申報(bào)表，履行增值稅納稅義務(wù)的法定行為。營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人不論是否發(fā)生應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額，均應(yīng)按照規(guī)定定期進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。增值稅納稅申報(bào)期限為每月的15日前（遇節(jié)假日順延）。
60.原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報(bào)表是否相同？
答：北京執(zhí)行營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)政策后，全市一般納稅人實(shí)行一套增值稅納稅申報(bào)表，因此原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用同一套申報(bào)表。
61.一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？
答：一般納稅人需填報(bào)以下五張申報(bào)表：申報(bào)表主表、附列資料一、附列資料二、附列資料三和《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》。清單是特定納稅人需要報(bào)送的申報(bào)資料，其他納稅人不需報(bào)送。具體的報(bào)送范圍由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？
答：申報(bào)表主表填報(bào)納稅人本期經(jīng)營(yíng)的整體情況和計(jì)算納稅人本期應(yīng)交納的增值稅額；附列資料一填報(bào)納稅人本期的銷(xiāo)售情況；附列資料二填報(bào)納稅人本期的進(jìn)項(xiàng)稅額情況；附列資料三填報(bào)按營(yíng)業(yè)稅差額征稅政策，準(zhǔn)予抵減增值稅銷(xiāo)售額的應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目情況；《固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況表》填報(bào)納稅人本期抵扣的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額情況。
63.一般納稅人即征即退項(xiàng)目如何填報(bào)申報(bào)表？
答：享受增值稅即征即退政策的一般納稅人，即征即退項(xiàng)目在申報(bào)表主表中單獨(dú)申報(bào)，在附列資料一中要以“其中數(shù)”的形式列示出來(lái)。
64.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額體現(xiàn)在申報(bào)表的哪些欄次？
答：一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷(xiāo)項(xiàng)稅額體現(xiàn)在附列資料一第14列的各欄次。
65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？
答：《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》屬于稅控增值稅專(zhuān)用發(fā)票的一種。一般納稅人開(kāi)具的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》填報(bào)到附列資料一第1、2列的有關(guān)欄次內(nèi)，一般納稅人申報(bào)抵扣的《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票》，按不同情況，分別填報(bào)到附列資料二第1、2、3欄內(nèi)。
66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報(bào)掛帳的留抵稅額？
答：通過(guò)申報(bào)表主表“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“本年累計(jì)”、第18欄“本年累計(jì)”和第20欄“本年累計(jì)”，這三個(gè)欄次進(jìn)行申報(bào)。
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第13欄“上期留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期期初余額；
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第18欄“實(shí)際抵扣稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期實(shí)際抵扣數(shù)；
“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列第20欄“期末留抵稅額”“本年累計(jì)”：填報(bào)掛帳留抵稅額本期期末余額。
67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？
答：增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。
納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。
扣繳義務(wù)人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。
68.納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？
答：納稅人在納稅期內(nèi)沒(méi)有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
69.增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？
答：有調(diào)整，為滿足增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”、“應(yīng)稅服務(wù)”，納稅申報(bào)表進(jìn)行了下列調(diào)整：
?。ㄒ唬┍Ａ簟对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”的申報(bào)項(xiàng)目和填報(bào)方法，對(duì)“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”填報(bào)區(qū)域不作調(diào)整。
?。ǘ┰凇对鲋刀惣{稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》中增設(shè)與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”并列的“應(yīng)稅服務(wù)”填報(bào)區(qū)域，其申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”大體保持一致。
?。ㄈ┰鲈O(shè)《增值稅納稅申報(bào)表（適用于小規(guī)模納稅人）附列資料》，由“應(yīng)稅服務(wù)有扣除項(xiàng)目”的納稅人填報(bào)。應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目指根據(jù)國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的稅收政策規(guī)定，對(duì)納稅人按照國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的，在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)銷(xiāo)售額時(shí)，允許從其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的項(xiàng)目。
70.我市現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報(bào)表？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？
答：調(diào)整后的小規(guī)模納稅人納稅申報(bào)表適用范圍包括：“現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人”和“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的增值稅小規(guī)模納稅人”。個(gè)體工商戶(hù)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的有關(guān)規(guī)定辦理納稅申報(bào)。
調(diào)整后的《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》保留了原《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》的所有申報(bào)項(xiàng)目，現(xiàn)有的增值稅小規(guī)模納稅人辦理“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”
申報(bào)，其申報(bào)項(xiàng)目沒(méi)有任何變化。
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