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表》匯總后，如第5列“納稅調(diào)整額”合計(jì)為正數(shù)，填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第10行“公允價(jià)值變動(dòng)凈收益”第3列“調(diào)增金額”欄，若為負(fù)數(shù)將其絕對值填入該行的第4列“調(diào)減金額”欄。
8、不征稅收入。
企業(yè)依法取得記入利潤總額但屬于稅法規(guī)定不征稅收入的財(cái)政性資金、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，應(yīng)當(dāng)在年度所得稅匯算清繳時(shí)歸納整理后填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第14行“不征稅收入”第4列“調(diào)減金額”欄。但事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金以及國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入應(yīng)通過附表一（3）《事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位收入明細(xì)表》匯總后填報(bào)。
9、免稅收入和減、免稅項(xiàng)目所得。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)入利潤總額的國債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；符合條件的非營利組織的收入以及國務(wù)院根據(jù)稅法授權(quán)制定的其他免稅收入免征企業(yè)所得稅，在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)將附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第1行計(jì)算的結(jié)果填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第15行“免稅收入”第4列“調(diào)減金額”欄。但如有在生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目上享受免稅優(yōu)惠政策的，其收入不按免稅收入填報(bào)，將其收入減除與其相關(guān)的成本費(fèi)用后的所得額分別在附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第15行至第32行列示，然后將第14行計(jì)算的合計(jì)數(shù)填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第17行“減、免稅項(xiàng)目所得”第4列“調(diào)減金額”欄。稅法規(guī)定直接減免和抵免的所得稅額通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第33行、第40行計(jì)算后直接填入《主表》的第28行和第29行。
10、減計(jì)收入。
按照稅法規(guī)定，納稅人以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品，其收入減按90%記入收入總額，但企業(yè)會(huì)計(jì)是按全額核算的，因此，其優(yōu)惠的10%部分在年度所得稅申報(bào)時(shí)要先通過附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第7行、第8行填報(bào)，然后再將第6行的合計(jì)數(shù)填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第16行“減計(jì)收入”第4列“調(diào)減金額”欄。會(huì)計(jì)導(dǎo)航：http://www.kj968.cn
11、確認(rèn)遞延收益的政府補(bǔ)助。
企業(yè)取得不屬于稅收規(guī)定的不征稅收入、免稅收入以外的其他政府補(bǔ)助，按照國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確認(rèn)為遞延收益，在規(guī)定的收益期內(nèi)分期確認(rèn)收入，但稅法規(guī)定應(yīng)在取得的當(dāng)期確認(rèn)收入，其調(diào)增的收入填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第11行“確認(rèn)為遞延收益的政府補(bǔ)助”第3列“調(diào)增金額”欄；調(diào)減的收入填入該行第4列“調(diào)減金額”欄。
12、境外所得。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)境外收入以及在境外發(fā)生的成本費(fèi)用和損失不參與境內(nèi)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，因此，在會(huì)計(jì)核算上已并入利潤總額的成本費(fèi)用或確認(rèn)的境外投資損失填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“境外應(yīng)稅所得”第3列“調(diào)增金額”欄；在會(huì)計(jì)核算上已并入利潤總額的境外收入、投資收益等填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第12行“境外應(yīng)稅所得”第4列“調(diào)減金額”欄；境外投資除合并、撤消、依法清算外形成的損失填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第13行“不允許扣除的境外投資損失”第3列“調(diào)增金額”欄。境外所得應(yīng)補(bǔ)所得稅額或者應(yīng)抵免的稅額通過附表六《境外所得稅抵免計(jì)算明細(xì)表》計(jì)算后分別在《主表》第31行和第32行填列。
13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)抵扣的所得額。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)[2009]87號）規(guī)定，符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，可以按照其對中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。因此，納稅人應(yīng)將該部分的抵扣金額在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)先填入附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第39行“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額”欄，然后再填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第18行“抵扣應(yīng)納稅所得額”第4列“調(diào)減金額”欄。
14、投資轉(zhuǎn)讓、處置所得。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)股權(quán)投資取得符合條件的股息、紅利所得免征企業(yè)所得稅，但對轉(zhuǎn)讓、處置股權(quán)投資所得要征收企業(yè)所得稅，納稅人應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年發(fā)生的股權(quán)轉(zhuǎn)讓、處置情況通過附表十一《股權(quán)投資所得（損失）明細(xì)表》分析計(jì)算后，將投資轉(zhuǎn)讓、處置所得填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第47行“投資轉(zhuǎn)讓、處置所得”第3列“調(diào)增金額”欄，將按照稅法規(guī)定允許用本年度投資轉(zhuǎn)讓、處置所得彌補(bǔ)的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的投資轉(zhuǎn)讓、處置損失填入第4列“調(diào)減金額”。
15、房地產(chǎn)預(yù)售收入利潤。
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）第九條規(guī)定，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率預(yù)計(jì)毛利額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，待開發(fā)產(chǎn)品完工后再將其實(shí)際毛利額與對應(yīng)預(yù)計(jì)毛利額之間的差額計(jì)入當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。因此，企業(yè)在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年按照稅法規(guī)定計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤額填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第52行“房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤”第3列“調(diào)增金額”欄，將當(dāng)年轉(zhuǎn)回已按稅收規(guī)定征稅的預(yù)計(jì)利潤額填入該行的第4列“調(diào)減金額”欄。會(huì)計(jì)導(dǎo)航：http://www.kj968.cn
16、特別納稅調(diào)整所得。
按照稅法規(guī)定，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來未按照獨(dú)立交易原則確認(rèn)收入、所得、成本費(fèi)用或者分配利潤、或者從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出以及實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而減少其應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整，同時(shí)對補(bǔ)征的稅款要按照規(guī)定加收利息。因此，納稅人在年度匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)首先進(jìn)行自行調(diào)整，將調(diào)增的應(yīng)納稅所得額填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第53行“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”第3列“調(diào)增金額”欄，以免發(fā)生不必要的損失，
17、其他收入或所得的調(diào)整。
除以上的調(diào)整內(nèi)容外，納稅人如果發(fā)生其他企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致需要進(jìn)行納稅調(diào)整的收入類項(xiàng)目金額，直接填入表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第19行“其他”第3列“調(diào)增金額”欄或者第4列“調(diào)減金額”欄；將與稅收規(guī)定不一致的其他所得填入附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》第54行“其他”第3列“調(diào)增金額”欄或者第4列“調(diào)減金額”欄。
總之，需要調(diào)整的內(nèi)容很多，納稅人必須對照稅法的相關(guān)規(guī)定一一進(jìn)行調(diào)整，以盡量避免或者減少匯算漏洞。
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