高頓網(wǎng)校友情提示，*7白城實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅發(fā)票的常見問題處理及法規(guī)匯編(一)總結(jié)如下：
　　發(fā)票基本要點(diǎn)概要：
　　增值稅專用發(fā)票的*6開具限額規(guī)定
　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》第五條專用發(fā)票實(shí)行*6開票限額管理。*6開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。
　　*6開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。*6開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；*6開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；*6開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)審批*6開票限額應(yīng)進(jìn)行實(shí)地核查。批準(zhǔn)使用*6開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用*6開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查；批準(zhǔn)使用*6開票限額為一千萬元及以上的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)派人實(shí)地核查后將核查資料報(bào)省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核。
　　一般納稅人有下列情形之一的不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票
　?。ㄒ唬?jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。
　?。ǘ┯小抖愂照鞴芊ā芬?guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。
　　（三）有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：
　　1、虛開增值稅專用發(fā)票；
　　2、私自印制專用發(fā)票；
　　3、向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；
　　4、借用他人專用發(fā)票；
　　5、未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；
　　6、未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；
　　7、未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；
　　8、未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
　　發(fā)票的作廢條件如下：
　　同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：
　?。ㄒ唬┦盏酵嘶氐陌l(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；
　　（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
　?。ㄈ┵徺I方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
　　關(guān)于納稅人折扣折讓行為開具紅字增值稅專用發(fā)票問題
　　納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由于購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予購貨方相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按現(xiàn)行《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。
　　關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的規(guī)定
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于失控增值稅專用發(fā)票處理的批復(fù)》（國稅函[2008]607號）規(guī)定：在稅務(wù)機(jī)關(guān)按非正常戶登記失控增值稅專用發(fā)票(以下簡稱失控發(fā)票)后，增值稅一般納稅人又向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請防偽稅控報(bào)稅的，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過防偽稅控報(bào)稅子系統(tǒng)的逾期報(bào)稅功能受理報(bào)稅。
　　購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對認(rèn)證發(fā)現(xiàn)的失控發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定移交稽查部門組織協(xié)查。屬于銷售方已申報(bào)并繳納稅款的，可由銷售方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具書面證明，并通過協(xié)查系統(tǒng)回復(fù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，該失控發(fā)票可作為購買方抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。
　　增值稅一般納稅人發(fā)生銷貨退回、銷售折讓等情況的處理辦法
　　一、增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專用發(fā)票）后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字專用發(fā)票的，視不同情況分別按以下辦法處理：
　?。ㄒ唬┮?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購買方填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》（以下簡稱申請單），并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》（以下簡稱通知單）。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
　?。ǘ┵徺I方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證的，由購買方填報(bào)申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具通知單。購買方不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理?！?hellip;…詳細(xì)查閱法規(guī)
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　　發(fā)票實(shí)操中要點(diǎn)推薦：
　　因客觀原因造成發(fā)票未認(rèn)證允許繼續(xù)抵扣
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于增值稅扣稅憑證逾期處理問題的公告（征求意見稿）》規(guī)定：對納稅人因客觀原因造成的增值稅扣稅憑證未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證或者申請稽核比對的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由總局稽核比對無誤后，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　一般納稅人汽車維修增值稅發(fā)票是否能抵扣？
　　根據(jù)汽車的使用部門來定，如果是生產(chǎn)部門的汽車，修理費(fèi)可以抵扣，如果是非生產(chǎn)部門的汽車，那是不可以抵扣的。因?yàn)閲覉?zhí)行的是生產(chǎn)型的增值稅，就是直接為生產(chǎn)而取得、發(fā)生的增值稅，可以采取抵扣的核算方式，而最終消費(fèi)者只能負(fù)擔(dān)這部分稅款。
　　增值稅發(fā)票能不能跨年抵扣？稅負(fù)是否必須達(dá)到要求？
　　增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　跨期取得發(fā)票及大額無發(fā)票支出的財(cái)稅處理
　　在進(jìn)行一年一度的企業(yè)所得稅匯算清繳工作時(shí)，不少企業(yè)財(cái)務(wù)人員往往會碰到跨年度取得發(fā)票的情況。如12月份發(fā)生的費(fèi)用支出，由于特殊情況的存在，不能在12月31日結(jié)賬前取得發(fā)票入賬，這部分費(fèi)用該如何進(jìn)行會計(jì)和所得稅處理呢？
　　新發(fā)票管理辦法提高了企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)
　　2010年12月20日，國務(wù)院以第587號，發(fā)布了修訂后的《發(fā)票管理辦法》，自2011年2月1日起施行。國家稅務(wù)總局令第25號發(fā)布的新《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》自2011年2月1日起施行。原《發(fā)票管理辦法》自1993年12月經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、財(cái)政部發(fā)布施行以來，對加強(qiáng)稅源監(jiān)控、保證稅收收入發(fā)揮了積極作用。
　　小心！紅字專用發(fā)票通知單
　　根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，納稅人在開具紅字增值稅專用發(fā)票時(shí)，必須要取得《開具紅字增值稅發(fā)票通知》，在未取得《通知單》的情況下開具的紅字發(fā)票，屬于未按規(guī)定開具發(fā)票。
　　增值稅發(fā)票不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的37種情形
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。也就是說，壓線、項(xiàng)目填寫不全，數(shù)量金額不一致等發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額是不允許在增值稅額中抵扣。
　　新發(fā)票專用章式樣啟用舊發(fā)票專用章式樣暫不廢除
　　根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(根據(jù)2010年12月20日《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》修訂)的規(guī)定，現(xiàn)就發(fā)票專用章的式樣公告如下：
　　費(fèi)用發(fā)票丟失了?用復(fù)印件可以嗎？
　　根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》的通知（國稅發(fā)[2006]156號）規(guī)定一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符的，購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》（附件5），經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證；
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　　相關(guān)法規(guī)推薦：
　　國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告（國家稅務(wù)總局公告
 　　　　
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