高頓網(wǎng)校友情提示，*7郴州實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容商業(yè)禮品贈(zèng)送的流轉(zhuǎn)稅處理例解總結(jié)如下：
　　1、企業(yè)向客戶贈(zèng)送禮品，應(yīng)視同銷售繳納增值稅或作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理，若屬于自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，還需按規(guī)定繳納消費(fèi)稅?！对鲋刀悤盒袟l例實(shí)施細(xì)則》第四條明確，將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人，視同銷售貨物繳納增值稅。
　　例：某公司購(gòu)入80萬(wàn)元禮品贈(zèng)予客戶，雖然進(jìn)項(xiàng)稅為6.2萬(wàn)元，但根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)（包括交際應(yīng)酬消費(fèi)）的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。因此，企業(yè)應(yīng)納增值稅為80×17%=13.6（萬(wàn)元）。
　　2、企業(yè)若將設(shè)備、小汽車等固定資產(chǎn)贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)做稅務(wù)處理。
　　例：某企業(yè)將購(gòu)于2005年且已使用的設(shè)備贈(zèng)予子公司，設(shè)備評(píng)估價(jià)18萬(wàn)元，原價(jià)80萬(wàn)元，累計(jì)已提折舊60萬(wàn)元，企業(yè)應(yīng)繳增值稅為18÷（1+4%）×4%÷2=3461.54（元）。
　　3、如果企業(yè)外購(gòu)貨物用于發(fā)放給內(nèi)部員工，需作進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出處理。
　　例：某企業(yè)購(gòu)進(jìn)價(jià)值70萬(wàn)元的商品（已抵稅）發(fā)放給員工，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為70×17%=11.9（萬(wàn)元）。
　　4、《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第五條規(guī)定，單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或個(gè)人及單位或個(gè)人自建建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為，屬于視同發(fā)生應(yīng)稅行為，需征收營(yíng)業(yè)稅。
　　例：某建筑公司將一棟自建住宅樓銷售給職工，取得銷售收入1000萬(wàn)元、煤氣管道初裝費(fèi)5萬(wàn)元，代收住房專項(xiàng)維修基金50萬(wàn)元。該住宅樓建筑成本為780萬(wàn)元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)成本利潤(rùn)率為15%。由此，該公司應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅為780×（1+15%）÷（1-3%）×3%+（1000+5）×5%=77.99（萬(wàn)元）。
 　　　　
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