高頓網(wǎng)校友情提示，*7寶雞實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容增值稅進(jìn)項稅額抵扣100個典型問題解答(三)總結(jié)如下：
　　上述規(guī)定，辦公小轎車的維修費和汽油費進(jìn)項稅額既不屬于用于非增值稅應(yīng)稅項目，也不屬于不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程，更不屬于應(yīng)征消費稅的汽車。因此，筆者認(rèn)為，辦公小轎車維修費和燃油費的進(jìn)項稅額，既然不在稅法明確列舉不能抵扣范圍之列，也就意味著應(yīng)該可以進(jìn)行抵扣。
　　需要注意的是，如果辦公用的小轎車既用于正常辦公，又用于集體福利和個人消費，則用于集體福利和個人消費時產(chǎn)生的修理費和燃油費，其進(jìn)項稅額按照稅法規(guī)定不允許抵扣。（原文發(fā)表：2010-10-13  來源：稅屋）【問題八】無償租入汽車發(fā)生的維修費能否抵扣進(jìn)項稅？
　　請問一家從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)其購入的耗材已抵扣進(jìn)項稅，企業(yè)從庫中領(lǐng)出一些自用，是否要補(bǔ)交這部份已抵扣的進(jìn)項稅？
　　答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干問題規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1993]23號）規(guī)定：
　　“二、增值稅扣除項目和扣除金額的確定（一）扣除項目的具體范圍：
　　1.外購原材料⑴原料及主要材料：指經(jīng)過加工后能構(gòu)成產(chǎn)品主要實休的各種原料和材料。
　　⑵輔助材料：指直接用于生產(chǎn)經(jīng)營、有助于產(chǎn)品形成或便于生產(chǎn)進(jìn)行， 但不構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種材料，包括：
　　a.被勞動工具所消耗的輔助材料。如維護(hù)機(jī)器設(shè)備用的潤滑油和防銹劑等。
　　b.加入產(chǎn)品實體和主要材料相結(jié)合， 或使主要材料發(fā)生變化或使產(chǎn)品具有某種性能的輔助材料。如油漆、染料等。
　　c.為創(chuàng)造正常勞動條件而消耗的輔助材料。如工作地點清潔用的各種用具及管理、 維護(hù)用的各種材料等。
　?、峭赓彴氤善罚ㄍ赓徏褐笍耐獠抠忂M(jìn)需要本企業(yè)進(jìn)一步加工或裝配的已加工的半成品（外購件）。
　　⑷修理用備件（備品備件）：指為修理本企業(yè)機(jī)器設(shè)備和運輸設(shè)備的各種備件。
　　⑸包裝材料：如紙張、麻繩、鐵絲、鐵皮等。
　?、释赓徣剂希褐钙髽I(yè)為進(jìn)行生產(chǎn)耗用的各種液體、固體、氣體燃料。 包括：生產(chǎn)過程中用的燃料；動力用燃料；為創(chuàng)造正常勞動條件用的燃料；為生產(chǎn)經(jīng)營提供運輸服務(wù)所耗用的燃料。
　　2.外購低值易耗品指使用年限在一年以下與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備，器具、工具等。包括：
　?、乓话愎ぞ?。如刀具、量具、夾具等。
　　⑵專用工具。如專用模型等。
　?、翘鎿Q設(shè)備。如各種型號的模具等。
　?、裙芾碛镁摺Ｈ甾k公用具等。
　　⑸勞動保護(hù)用品。如工作服、各種防護(hù)用品等。
　?、噬a(chǎn)過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）規(guī)定：
　　“第十條　下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；（四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品；（五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。
　　根據(jù)上述規(guī)定，從事辦公耗材銷售的商貿(mào)企業(yè)，購入的耗材已抵扣進(jìn)項稅后自用一部分，如果不是用于上述不得抵扣的范圍，且符合國稅發(fā)[1993]23號文規(guī)定的增值稅扣除項目，不需作進(jìn)項轉(zhuǎn)出補(bǔ)繳已抵扣的稅款。
　　（原文發(fā)表：2010-07-14  來源：稅務(wù)總局）【問題九】車輛維修費用的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣嗎【問題】我公司是制造單位，公司車輛維修費用開進(jìn)的增值稅進(jìn)項稅額可以抵扣嗎？
　　【解答】根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》及實施細(xì)則規(guī)定，用于集體福利、增值稅非應(yīng)稅項目或個人消費等非生產(chǎn)經(jīng)營用途的汽車發(fā)生的維修費用不得抵扣進(jìn)項稅額。如果你公司車輛維修費用屬于上述情況則不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額。（2011-3-29　浙江國稅局）【問題十】新條例下中央空調(diào)的進(jìn)項稅能否抵扣？
　　問：我公司是一家印刷企業(yè)，因生產(chǎn)需要將為車間安裝一套中央空調(diào)設(shè)備。增值稅轉(zhuǎn)型后，我公司購進(jìn)的成套中央空調(diào)設(shè)備能否進(jìn)行進(jìn)項稅額抵扣？
　　答：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令2008年第538號）　第十條規(guī)定，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
　　前款所稱不動產(chǎn)是指不能移動或者移動后會引起性質(zhì)、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構(gòu)筑物和其他土地附著物。
　　納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
　　“為車間安裝一套中央空調(diào)設(shè)備”，作為房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施，我們理解應(yīng)屬于細(xì)則所述的“新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)”，不屬于設(shè)備，其進(jìn)項稅額不得扣除。（2009-3-30　來源：中國稅網(wǎng)【問題十一】電梯、空調(diào)是否屬于設(shè)備可以進(jìn)項稅抵扣？
　　問：電梯、空調(diào)（中央空調(diào)和普通空調(diào)）是否屬于設(shè)備可以進(jìn)項稅抵扣？
　　答：電梯作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施設(shè)備，不單獨核算，應(yīng)屬于不動產(chǎn)，不屬于設(shè)備，進(jìn)項稅額不得抵扣。
　　空調(diào)在財務(wù)核算時，應(yīng)分為兩類：
　　一、作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施設(shè)備（中央空調(diào)），不單獨核算，應(yīng)屬于不動產(chǎn)，不屬于設(shè)備，進(jìn)項稅額不得抵扣。
　　二、不作為與房產(chǎn)不可分割的配套設(shè)施設(shè)備，可移動，單獨核算，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十一條第二款規(guī)定的固定資產(chǎn)，即是指使用期限超過12個月的機(jī)器、機(jī)械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。若非用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，可以抵扣進(jìn)項稅額。（2009-4-23　來源：中國稅網(wǎng)）【問題十二】一般納稅人企業(yè)的中央空調(diào)修理費，可否作進(jìn)項稅額抵扣？
　　答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅〔2009〕113號）規(guī)定，以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項稅額不得在銷項稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通信、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。因此，企業(yè)購進(jìn)中央空調(diào)的進(jìn)項稅額不得抵扣，其發(fā)生的修理費也不可以抵扣進(jìn)項稅額。
　　【問題十三】安裝在辦公室的分體空調(diào)能抵扣增值稅進(jìn)項稅嗎？
　　問：我公司新增幾間辦公室，購買安裝了幾臺分體空調(diào)，請問我公司所購買的這幾臺分體空調(diào)的進(jìn)項稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅進(jìn)項稅？
　　答：《增值稅暫行條例》規(guī)定：
　　第十條：下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　?。ㄒ唬┯糜诜窃鲋刀悜?yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣問題的通知》（財稅[2009]113號）規(guī)定：
　　《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GBT14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。
　　以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。