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1）個人收入的納稅問題
個人借款給企業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》*9條的規(guī)定，在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅問題解答（之一）》（國稅函[1995]56號的規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》法規(guī)，貸款屬于“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目的征收范圍。
比照上述法規(guī)，個人借款給企業(yè)取得的利息，應(yīng)按5%的稅率繳納營業(yè)稅，同時按“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目繳納個人所得稅，稅率為20%。
2）在稅前扣除問題
企業(yè)向個人借款發(fā)生的利息支出，必須取得合法的發(fā)票才能稅前扣除。依據(jù)《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。
在“以票控稅”的稅收環(huán)境中，沒有發(fā)票稅務(wù)機(jī)關(guān)是不會認(rèn)可的。所以，個人只有向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請^*發(fā)票，企業(yè)取得發(fā)票才能據(jù)以作為稅前扣除的條件；向稅務(wù)機(jī)構(gòu)申請^*發(fā)票時，稅務(wù)機(jī)構(gòu)要代征個人的稅款。此時企業(yè)將不再代扣個稅。
?。?）企業(yè)向個人借款應(yīng)注意的問題
一是注意這個個人是否是股東，若是股東則涉及關(guān)聯(lián)交易；二是注意穩(wěn)健。在穩(wěn)定壓倒一切的環(huán)境中，企業(yè)向職工借款，并不是你履行了手續(xù)就是合法的，那還得看結(jié)果：如果最后皆大歡喜，那你這借款就是合法的；如果企業(yè)借了錢無法還上，職工鬧上訪，那你就是非法集資。
4.借款費(fèi)用的審查重點(diǎn)和節(jié)稅籌劃思路
?。?）借款費(fèi)用的審查重點(diǎn)
從稅收和審計(jì)的角度來看，借款費(fèi)用的審查目的是讓企業(yè)“木直中繩”，不要違反相關(guān)法規(guī)，侵占國家利益。其審查重點(diǎn)大致包括四個方面：一是手續(xù)審查，查驗(yàn)借款手續(xù)是否完善，是否合法；二是資本化審查，主要查看“應(yīng)該資本化的借款費(fèi)用是否資本化了”，防止企業(yè)把應(yīng)該資本化的費(fèi)用列入當(dāng)期成本，逃避稅收；三是審查超標(biāo)扣除，依據(jù)規(guī)定的指標(biāo)，查看企業(yè)是否超出標(biāo)準(zhǔn)列支借款費(fèi)用；四是審查違規(guī)扣除問題，這主要審查那些目無法紀(jì)的入賬行為，確保國家稅基不受侵蝕。此外，個稅的代扣代繳也是審查的一個要點(diǎn)。
（2）借款費(fèi)用的節(jié)稅籌劃思路
節(jié)稅籌劃說白了就是選擇納稅低成本的策略。針對借款費(fèi)用，我們給出一些節(jié)稅籌劃點(diǎn)和思路。
1）合法扣除，防范風(fēng)險(xiǎn)。要保證企業(yè)的長治久安，借款費(fèi)用必須在稅前合法扣除，這就要求企業(yè)必須履行相關(guān)手續(xù)，在操作過程中注重其合法性，不被稅務(wù)懲處，就節(jié)約了納稅成本。
2）注意借款費(fèi)用資本化的問題。因借款費(fèi)用資本化有一定的條件，滿足條件就要資本化，條件不夠則不需要資本化。在實(shí)務(wù)中注意這些細(xì)節(jié)，有助于降低納稅成本。
3）關(guān)注具體的稅收條款。例如，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貨款業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[2002]13號）規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團(tuán)）委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貨款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅；財(cái)務(wù)公司承擔(dān)此項(xiàng)統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務(wù)，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。
統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指企業(yè)集團(tuán)從金融機(jī)構(gòu)取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率向企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬企業(yè)收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)借款的利息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)。了解了這條政策，對一些大企業(yè)來說，在“轉(zhuǎn)貸”過程中，就能通過修正自己的行為節(jié)約營業(yè)稅。
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