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企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失專項(xiàng)申報(bào)稅前扣除報(bào)送資料一覽表
資產(chǎn)損失類別 | 資產(chǎn)損失小類 | 損失原因 | 稅前扣除條件 | 附報(bào)資料 | 備注 | |
貨 幣 資 產(chǎn) 損 失 | 現(xiàn)金損失 | 現(xiàn)金短缺、假幣收繳、涉及現(xiàn)金的刑事犯罪 | 1.附報(bào)資料是否完整 2.外部證據(jù)是否具有法律效力；內(nèi)部證據(jù)是否符合企業(yè)內(nèi)部有關(guān)規(guī)章，是否合理 3.損失是否已作會(huì)計(jì)賬務(wù)處理 4.損失金額是否準(zhǔn)確 | 1.現(xiàn)金保管人確認(rèn)的現(xiàn)金盤點(diǎn)表（包括倒推至基準(zhǔn)日的記錄）； 2.現(xiàn)金保管人對(duì)于短缺的說明及相關(guān)核準(zhǔn)文件； 3.對(duì)責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認(rèn)定及賠償情況的說明； 4.涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機(jī)關(guān)出具的相關(guān)材料； 5.金融機(jī)構(gòu)出具的假幣收繳證明； 6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | 增加了“假幣收繳證明” | |
存款損失 | 金融機(jī)構(gòu)清算 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)； 2.金融機(jī)構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；（金融機(jī)構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過36個(gè)月,需要有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明。） 3.金融機(jī)構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料； 4. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | |||
應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失 | 債務(wù)人依法宣布破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、撤銷、被依法注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照，訴訟案件 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明,以及會(huì)計(jì)憑證； 2.屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告； 3.屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的，應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照證明； 4.屬于訴訟案件的，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機(jī)構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書； 5.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料； 6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | |||
| 債務(wù)人失蹤、死亡 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明以及會(huì)計(jì)憑證； 2.公安機(jī)關(guān)等有關(guān)部門對(duì)債務(wù)人個(gè)人的死亡、失蹤證明； 3.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料； 4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
| 逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng) | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 另外還需滿足: 1、應(yīng)收款項(xiàng)是否超過連續(xù)36個(gè)月 2、是否未向債務(wù)人或擔(dān)保人追償 3、債務(wù)人或擔(dān)保人是否有經(jīng)濟(jì)償還能力 | 1. 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明,以及會(huì)計(jì)憑證； 2.催收磋商記錄； 3.出具專項(xiàng)報(bào)告說明情況，包括債務(wù)人及擔(dān)保人是否具有經(jīng)濟(jì)償還能力等情況； 4、涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料； 5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
| 債務(wù)重組 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明以及會(huì)計(jì)憑證； 2.債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)的破產(chǎn)重整計(jì)劃，債務(wù)人重組收益納稅情況說明以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料； 3.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的債務(wù)重組損失，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料； 4.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
| 因自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭(zhēng)等不可抗力因素 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明以及會(huì)計(jì)憑證； 2.氣象、地震等政府職能部門出具的災(zāi)害情況證明； 3.債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明； 4.涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料； 5、資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
| 逾期一年以上的應(yīng)收款項(xiàng) | 1. 單筆數(shù)額不超過五萬(wàn)或者不超過企業(yè)年度收入總額（按申報(bào)表收入總額口徑）萬(wàn)分之一 2. 應(yīng)收款項(xiàng)是否超過連續(xù)12個(gè)月 3. 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 應(yīng)收、預(yù)付賬款發(fā)生的原始憑據(jù)，包括相關(guān)事項(xiàng)合同、協(xié)議或說明以及會(huì)計(jì)憑證； 2. 出具專項(xiàng)報(bào)告說明情況，包括催收追索等情況； 3. 關(guān)于金額的具體說明，如不超過企業(yè)年度收入總額萬(wàn)分之一的，應(yīng)提供具體的計(jì)算過程 4、涉及與其關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料； 5、資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
| 擔(dān)保損失：因被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任，經(jīng)追索，被擔(dān)保人無(wú)償還能力 | 1.是否為與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的擔(dān)保，如投資、融資、材料采購(gòu)、產(chǎn)品銷售等 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.擔(dān)保合同； 2.被擔(dān)保方不能按期償還債務(wù)的證明； 3.向被擔(dān)保方清查和追索證明； 4.承擔(dān)擔(dān)保損失實(shí)際支付證明； 5.屬于向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，企業(yè)應(yīng)作專項(xiàng)說明，同時(shí)出具中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告及其相關(guān)的證明材料； 6.與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的情況說明 7、資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
非 貨 幣 資 產(chǎn) 損 失 | 存貨損失或工程物資損失 | 盤虧 | 1.是否已減除責(zé)任人賠償 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.存貨計(jì)稅成本確定依據(jù)； 2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件； 3.存貨盤點(diǎn)表； 4.存貨保管人對(duì)于盤虧的情況說明； 5.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理憑證； 6. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | 按增值稅有關(guān)規(guī)定不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅可以并入損失金額 | |
| 報(bào)廢、毀損和變質(zhì)損失 | 1. 是否減除殘值、保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償 2. 損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）； 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 2.企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料； 3.涉及責(zé)任人（包括保險(xiǎn)公司）賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明； 4. 企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報(bào)廢、毀損、變質(zhì)情況說明及審批文件； 5. 損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等； 6. 涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理憑證； 8. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | 同上 | |||
| 被盜 | 1.是否已減除責(zé)任人賠償 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.存貨計(jì)稅成本的確定依據(jù)； 2.向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄； 3.涉及責(zé)任人和保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償情況說明等； 4.涉及不得抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的會(huì)計(jì)處理憑證； 5. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | 同上 | |||
固定資產(chǎn)損失 | 盤虧、丟失 | 1. 損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）； 2.是否已減除責(zé)任人賠償 3.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 2.固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明； 3.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 4.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 5.損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報(bào)告或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等； 6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | |||
| 報(bào)廢、毀損 | 1. 損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）； 2.是否減除殘值、保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償 3.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 2.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料； 3.企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料； 4.涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明； 5.損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等； 6.報(bào)廢的固定資產(chǎn)的處理說明及殘值說明 7. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
| 被盜 | 1.是否已減除責(zé)任人賠償 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)相關(guān)資料； 2.公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 3.涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等； 4. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
在建工程損失 | 建工程停建、報(bào)廢 | 1.是否因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢。 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.工程項(xiàng)目投資賬面價(jià)值確定依據(jù)； 2.工程項(xiàng)目停建原因說明及相關(guān)材料； 3.因質(zhì)量原因停建、報(bào)廢和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報(bào)廢應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等； 4.報(bào)廢的在建工程的處理說明及殘值說明 5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | |||
生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失 | 盤虧 | 1. 損失數(shù)據(jù)是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）； 2.是否減除殘值、保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償 3.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)； 2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點(diǎn)表； 3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明； 4. 損失數(shù)據(jù)較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認(rèn)定、賠償情況的說明等。 5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | |||
| 因森林病蟲害、疫情、死亡 | 1.損失金額是否較大（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）； 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)； 2.損失情況說明； 3.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 4.損失金額較大應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見； 5. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
| 被盜伐、被盜、丟失 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)； 2.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄或公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料； 3.責(zé)任認(rèn)定及其賠償情況的說明； 4. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | ||||
抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣損失 | 未能按期贖回抵押資產(chǎn)，使抵押資產(chǎn)被拍賣或變賣 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 抵押資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)； 2. 抵押合同或協(xié)議書； 3. 拍賣或變賣證明、清單； 4. 會(huì)計(jì)核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。 | 25號(hào)公告新增 | ||
無(wú)形資產(chǎn)損失 | 被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護(hù)期限 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 無(wú)形資產(chǎn)賬面凈值確定依據(jù)； 2. 企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明； 3. 技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)無(wú)形資產(chǎn)已無(wú)使用價(jià)值或轉(zhuǎn)讓價(jià)值的書面申明； 4. 如屬于超過法律保護(hù)期限的，應(yīng)提供無(wú)形資產(chǎn)法律保護(hù)期限的證明材料； 5. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證。 | 25號(hào)公告新增 | ||
投 資 損 失 | 債 權(quán) 性 投 資 損 失 （含 委 托 金 融 機(jī) 構(gòu) 貸 款 ） | 債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡 | 1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料； 2.債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡的相關(guān)證明材料 3、資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明； 4、資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等 | |||
| 債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷，被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡，但無(wú)法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明， | 1.相關(guān)事項(xiàng)是否超過36個(gè)月，或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額是否在三百萬(wàn)元以下； 2.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料； 2.如屬于債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬(wàn)元以下的，應(yīng)出具對(duì)應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）； 3如屬于債務(wù)人、擔(dān)保人死亡，或者依法宣告失蹤或者死亡應(yīng)提供債務(wù)人和擔(dān)保人死亡失蹤證明 4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明； 5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料； 6. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等 | ||||
| 債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1、借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料； 2、對(duì)債務(wù)人及擔(dān)保人的追償證明或說明； 3.重大自然災(zāi)害或意外事故證明； 4.保險(xiǎn)賠償證明； 5.資產(chǎn)清償證明； 6.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明； 7.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案 8. 資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等 | ||||
| 債務(wù)人承擔(dān)法律責(zé)任 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料； 2.法院裁定證明； 3.資產(chǎn)清償證明； 4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明； 5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料； 6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。 | ||||
| 債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁（受理） | 1.法院終止執(zhí)行的，是否按市場(chǎng)公允價(jià)估算債務(wù)人和擔(dān)保人的資產(chǎn) 2.是否屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項(xiàng)目，優(yōu)先清償后是否還有結(jié)余 3.優(yōu)先清償后仍有結(jié)余但不足以清償債務(wù)的，是否按按所欠債務(wù)的比例確定企業(yè)應(yīng)收債權(quán)的損失金額。 4.其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料； 2.法院強(qiáng)制執(zhí)行證明； 3. 法院的終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行裁決書；. 4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明； 5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料； 6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。 | ||||
| 企業(yè)對(duì)債務(wù)人和擔(dān)保人訴諸法律（駁回等） | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料； 2.追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）； 3.提供法院駁回起訴，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機(jī)構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書； 4.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明； 5.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案以及債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的證明材料； 6.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。 | ||||
| 國(guó)務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán) | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1. 借款或貸款合同（協(xié)議）或開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等原始合同、協(xié)議、會(huì)計(jì)核算資料； 2.國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)文件或經(jīng)國(guó)務(wù)院同意后由國(guó)務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的文件； 3.涉及抵債資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)有抵債資產(chǎn)接收、抵債金額確定證明； 4.涉及債務(wù)重組的，應(yīng)當(dāng)有具有法律效力的債務(wù)重組方案； 5.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證及損失確定金額的會(huì)計(jì)核算資料，包括還款明細(xì)等。 | ||||
股權(quán)性投資損失 | 被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤等 | 同現(xiàn)金損失稅前扣除條件 | 1.股權(quán)投資計(jì)稅基礎(chǔ)證明材料； 2.屬于依法宣告破產(chǎn)的應(yīng)提供被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件； 3.屬于依法關(guān)閉、解散或吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的應(yīng)提供工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營(yíng)業(yè)執(zhí)照文件； 4.屬于政府有關(guān)部門依法關(guān)閉、解散或撤銷的應(yīng)提供政府有關(guān)部門對(duì)被投資單位的行政處理決定文件； 5.屬于停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、失蹤的應(yīng)提供被投資企業(yè)終止經(jīng)營(yíng)、停止交易的法律或其他證明文件； 6.被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料； 7.企業(yè)法定代表人、主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽章證實(shí)有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明； 8. 資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明； 9.屬于超過三年以上且未能完成清算的，另提供不能清算的原因說明 10.資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證等其他相關(guān)證據(jù)材料。 | |||
其 他 資 產(chǎn) 損 失 | 資產(chǎn)捆綁（打包）出售損失 | 不同類別的資產(chǎn)捆綁（打包），以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售 | 1. 是否以拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等市場(chǎng)方式出售； 2. 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件。 | 1.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)； 2.拍賣、詢價(jià)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、招標(biāo)等相關(guān)文件； 3.資產(chǎn)處置方案 4。各類資產(chǎn)作價(jià)依據(jù)； 5.出售過程的情況說明； 6.出售合同或協(xié)議； 7.成交及入賬證明； | ||
內(nèi)控制度不健全或業(yè)務(wù)創(chuàng)新等原因形成的資產(chǎn)損失 | 正常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失 | 1. 是否是因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失； 2. 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件。 | 1.損失原因證明材料； 2. 業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明； 3. 損失專項(xiàng)說明 4.資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)，資產(chǎn)損失的會(huì)計(jì)處理憑證等其他相關(guān)證據(jù)材料。 | |||
刑事案件導(dǎo)致的損失 | 企業(yè)因刑事案件原因形成的損失 | 1. 是否經(jīng)公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹閮赡暌陨先晕醋坊兀?/span> 2. 其他同現(xiàn)金損失稅前扣除條件。 | 1. 公安機(jī)關(guān)、人民檢察院的立案?jìng)刹榍闆r或人民法院的判決書等； 2. 損失原因證明材料； 3. 資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)確定依據(jù)，資產(chǎn)賬面價(jià)值的會(huì)計(jì)憑據(jù) | |||
境外損失 | 萬(wàn)千會(huì)計(jì)問題，天財(cái)會(huì)計(jì)網(wǎng)(http://www.kj968.com)總能助您從容應(yīng)對(duì)！ | 企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資料準(zhǔn)備和報(bào)送，其中涉及國(guó)內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對(duì)涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時(shí)提供譯文，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)附報(bào)資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機(jī)構(gòu)關(guān)于損失的專項(xiàng)鑒證報(bào)告。 | ||||
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