高頓網(wǎng)校友情提示，*7廣安實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容共用水表電表納稅開票有關(guān)規(guī)定總結(jié)如下：
　　穗國稅發(fā)〔2004〕173號
　　關(guān)于轉(zhuǎn)售水、電征收增值稅問題的通知
　　為加強增值稅管理，保障納稅人的合法權(quán)益，經(jīng)市局研究，現(xiàn)將上述轉(zhuǎn)售水、電情況的有關(guān)管理要求通知如下，請遵照執(zhí)行。
　　一、水、電總表納稅人向分表納稅人單獨收取分攤水、電費的，應(yīng)照章繳納增值稅;同時，取消使用水電費分攤明細表抵扣進項稅額的規(guī)定，分表的增值稅一般納稅人只能憑取得的增值稅專用發(fā)票抵扣水、電費進項稅額，總表納稅人可以到主管稅務(wù)機關(guān)申請認定為增值稅一般納稅人，納入防偽稅控系統(tǒng)管理。
　　二、對申請增值稅一般納稅人資格認定的總表納稅人，可以視同新辦企業(yè)按照《廣州市增值稅一般納稅人資格認定管理辦法(試行)》(穗國稅發(fā)[2003]301號，以下簡稱《認定辦法》)進行認定。
　　三、增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購、使用
　　(一)對會計核算健全的總表納稅人，認定為一般納稅人后，可以直接申請領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票;對會計核算不健全的總表納稅人，可以委托中介機構(gòu)建賬、^*發(fā)票，或者在認定后3個月內(nèi)自行改正，整改期滿仍未達到要求的，按照增值稅適用稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票(見《認定辦法》第十四條*9款)。
　　(二)無其他增值稅業(yè)務(wù)的總表納稅人使用的增值稅專用發(fā)票用途具有*10性，即開具的內(nèi)容只能是水費、電費，而且水費、電費必須分開開票。
　　四、稅率的確定和進項稅額的抵扣
　　(一)總表納稅人向分表納稅人轉(zhuǎn)售自來水時，可以按照6%征收率或者13%適用稅率計算繳納增值稅。選擇計算繳納增值稅的方法后，至少3年內(nèi)不得變更。
　　(二)總表納稅人按照6%征收率計算繳納增值稅時，其取得的水費進項稅額不得抵扣;總表納稅人按照13%適用稅率計算繳納增值稅時，其取得的水費進項稅額可以抵扣。
　　(三)分表納稅人在計算繳納增值稅時，可以憑從總表納稅人取得的增值稅專用發(fā)票抵扣水、電費進項稅額。
　　五、總表納稅人應(yīng)將分表納稅人名單和水電費分配方式報主管稅務(wù)機關(guān)備案。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對總、分表納稅人的監(jiān)督、檢查，掌握分銷關(guān)系的變化情況，嚴格控制總表納稅人領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的數(shù)量。
　　六、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)售水、電的相關(guān)操作
　　小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)售水電，可開具普通發(fā)票，按適用征收率計算繳納增值稅;小規(guī)模納稅人申請由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票的，按現(xiàn)行相關(guān)規(guī)定辦理。
　　七、總表納稅人應(yīng)使用統(tǒng)一的稅目和貨物名稱
　　認定增值稅一般納稅人的總表納稅人轉(zhuǎn)售電力的，應(yīng)使用“征管軟件-稅務(wù)登記-納稅項目鑒定-納稅項目碼名稱-1010310000供電”，開具發(fā)票時貨物名稱為“轉(zhuǎn)售電力”;轉(zhuǎn)售自來水的應(yīng)使用“征管軟件-稅務(wù)登記-納稅項目鑒定-納稅項目碼名稱-1010330000自來水13%或1010330001自來水”，開具發(fā)票時貨物名稱為“轉(zhuǎn)售自來水”。
　　八、本通知自2004年4月1日(稅款所屬時期)起執(zhí)行。此前規(guī)定與本通知要求不一致的，按本通知執(zhí)行。
　　廣州市國家稅務(wù)局辦公室
　　2004年5月18日印發(fā)
　　安徽國稅局Q&A
　　【A公司為增值稅一般納稅人，因業(yè)務(wù)需要租用B公司的廠房，由于供電協(xié)議是以B公司的名義簽署，供電公司每月按用電總量開具發(fā)票給B公司，實際電費由A公司承擔(dān)，A公司如何取得電費發(fā)票進行抵扣?如何進行企業(yè)所得稅稅前扣除?】(安徽國稅局)
　　大連市國家稅務(wù)局Q&A
　　其他企業(yè)使用我公司的水和電，公司按表字收款，但向?qū)Ψ介_具增值稅發(fā)票時，貨物品名是什么?增值稅率是多少?繳稅的時點是否在月末抄表字時掛應(yīng)收款時提稅?
　　來源： 作者： 時間：2011/02/15
　　對非增值稅納稅人以集中收取、集中繳納形式收取的水電氣費，其收入不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅。對增值稅一般納稅人發(fā)生的集中收取、集中繳納水電氣費業(yè)務(wù)，按適用稅率征收增值稅，對包含在租金中已征收營業(yè)稅的水電氣費，其相應(yīng)的增值稅進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理;對增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生的集中收取、集中繳納水電氣費業(yè)務(wù)，按適用征收率征收增值稅。
　　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：
　　(一)納稅人銷售或者進口貨物，除本條第(二)項、第(三)項規(guī)定外，稅率為17%.
　　(二)納稅人銷售或者進口下列貨物，稅率為13%：
　　…2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;…
　　第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
　　(一)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。…
　　增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
　　另外，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條條例第十九條*9款第(一)項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
　　(一)采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;…
　　根據(jù)上述規(guī)定，貴公司如果是非增值稅納稅人發(fā)生的集中收取水電費業(yè)務(wù)，其收入不屬于增值稅征稅范圍，不征收增值稅，不允許開具增值稅發(fā)票。
　　貴公司如果是增值稅一般納稅人發(fā)生集中收取水電費業(yè)務(wù)，應(yīng)該給對方企業(yè)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上貨物名稱一欄需要分兩行填寫：*9行填——電費，增值稅稅率為17%;第二行填——水費，增值稅稅率為13%。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天：如果貴公司采取直接收款方式收取水、電費，為收到水、電費或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時，應(yīng)按稅法規(guī)定扣繳增值稅。
 　　　　
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