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見：納入福利費(fèi)在稅前扣除。
十七、有的單位未參加社會(huì)統(tǒng)籌，單獨(dú)設(shè)置一個(gè)醫(yī)療中心，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提醫(yī)療保險(xiǎn)，對(duì)在職職工發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)憑票報(bào)銷，如何扣除？
個(gè)人意見：只能按照福利費(fèi)在稅前扣除。
十八、金融機(jī)構(gòu)同類同期貸款利率是否包括浮動(dòng)利率？
十九、核定征收企業(yè)取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)等非經(jīng)常經(jīng)營(yíng)所得，是否可以減除其股權(quán)成本？
個(gè)人意見：國(guó)稅函【2009】377號(hào)文件規(guī)定，。即核定征收企業(yè)的應(yīng)稅收入額等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。
一些核定征收的企業(yè)，取得轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓股票、股權(quán)所得，或許是平價(jià)轉(zhuǎn)讓，如果完全按照文件執(zhí)行，對(duì)納稅人不利，應(yīng)當(dāng)如何執(zhí)行？尤其是在大小非解禁檢查中，核定征收企業(yè)如果取得大小非解禁的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照什么樣的征收方式征稅，對(duì)企業(yè)利益影響極大。
這個(gè)問題，政策其實(shí)很清楚。一個(gè)納稅人不能有兩種征收方式，但是一些地方從實(shí)際出發(fā)，出臺(tái)了照顧納稅人的規(guī)定。
河北省地稅、寧波市地稅、遼寧地稅，規(guī)定這些偶然所得可以扣除其成本計(jì)入應(yīng)納稅所得額，單獨(dú)計(jì)算。即：允許一個(gè)納稅人在一定程度上采取兩種征收方式而，北京國(guó)稅、青島地稅、大連國(guó)稅、蘇州地稅局，則規(guī)定，必須嚴(yán)格按照國(guó)稅函【2009】377號(hào)文件處理。
二十、國(guó)稅函【2009】118號(hào)文件中的搬遷補(bǔ)償收入稅收政策應(yīng)當(dāng)如何理解？屬于免稅收入的范疇么？假設(shè)某企業(yè)土地使用權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)為1億元，取得政府補(bǔ)償為1.5億元，該企業(yè)用該筆款項(xiàng)在異地重建支出款項(xiàng)1.4億元，是否可以理解為只需要將1000萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額即可。
個(gè)人意見：雖然國(guó)稅函【2009】118號(hào)文件沒有明確說明搬遷補(bǔ)償收入屬于免稅收入，但是其政策含義其實(shí)就是免稅收入，因此以上案例中應(yīng)當(dāng)將1000萬(wàn)元計(jì)入應(yīng)納稅所得額，1.4億元作為免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
二十一、福利企業(yè)返還的增值稅和營(yíng)業(yè)稅是否作為財(cái)政性資金繳納企業(yè)所得稅？
個(gè)人意見：根據(jù)財(cái)稅【2008】151號(hào)文件規(guī)定，直接減免或返還的財(cái)政性資金屬于財(cái)政性資金，應(yīng)當(dāng)納入應(yīng)納稅所得額征稅。
二十二、向關(guān)聯(lián)企業(yè)或非關(guān)聯(lián)企業(yè)的無(wú)償借款是否需要核定利息支出，納入應(yīng)納稅所得額征稅？例如：某公司借款1000萬(wàn)元給關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒有收取利息。
個(gè)人意見：*9，如果兩個(gè)公司不是關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒有法定依據(jù)核定利息調(diào)整應(yīng)納稅所得額；第二，如果兩個(gè)公司是關(guān)聯(lián)企業(yè)，則按照《特別納稅調(diào)整辦法》處理，如果兩個(gè)公司均是居民企業(yè)，且稅負(fù)相同，不宜進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易調(diào)整。
二十三、計(jì)提的利息是否允許企業(yè)所得稅前扣除？例如，某公司借款1000完元，年利率10%，借款期限3年，合同約定到期一次還本付息，該企業(yè)借款*9年記賬，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)，貸：應(yīng)付賬款100萬(wàn)。
個(gè)人意見：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9條規(guī)定，除非特別規(guī)定，企業(yè)所得稅遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，只要?dú)w屬于當(dāng)年的費(fèi)用，無(wú)論是否支付均允許在所得稅前扣除。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第24條規(guī)定，該項(xiàng)利息收入應(yīng)該按照書面合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅收入的實(shí)現(xiàn)，因此當(dāng)年債權(quán)人沒有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，因此企業(yè)可以憑借合同協(xié)議扣除。但是如果該企業(yè)在第三年按照合同規(guī)定應(yīng)該支付利息費(fèi)用，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅義務(wù)并開具發(fā)票，如果債務(wù)人未支付費(fèi)用，未取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整前期已經(jīng)扣除的應(yīng)納稅所得額。
二十四、計(jì)提的租金是否允許企業(yè)所得稅前扣除？例如，某公司租賃房屋，租賃期限3年，每年租金100萬(wàn)元，合同約定到期一次支付租金，該企業(yè)借款*9年記賬，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用100萬(wàn)元，貸：應(yīng)付賬款100萬(wàn)元。
個(gè)人意見：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第9條和《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》47條規(guī)定，租金支出按照租賃期限均勻攤銷。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第24條規(guī)定，該項(xiàng)租金收入應(yīng)該按照書面合同規(guī)定的收款日期確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅收入的實(shí)現(xiàn)，由于當(dāng)年出租人沒有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，不應(yīng)當(dāng)開具發(fā)票，因此企業(yè)可以憑借合同協(xié)議扣除。但是如果該企業(yè)在第三年按照合同規(guī)定應(yīng)該支付租金費(fèi)用，出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)營(yíng)業(yè)稅義務(wù)并開具發(fā)票，如果承租人未支付費(fèi)用，未取得發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整前期已經(jīng)扣除的應(yīng)納稅所得額。
二十五、賠償金支出，沒有發(fā)票是否允許按照合同協(xié)議在企業(yè)所得稅前扣除？例如，A公司和B公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議將其全資子公司M公司轉(zhuǎn)讓，A公司違約不再轉(zhuǎn)讓，根據(jù)合同規(guī)定A公司應(yīng)當(dāng)支付違約金100萬(wàn)元，A公司支付的違約金，由于B公司對(duì)此筆收入沒有流轉(zhuǎn)稅義務(wù)，不能開具發(fā)票，A公司是否可以允許按照合同協(xié)議在所得稅前扣除？
個(gè)人意見：取得收入一方在當(dāng)年具有納稅義務(wù)的，支付一方應(yīng)當(dāng)取得發(fā)票作為合法扣稅憑證在所得稅前扣除,取得收入一方在當(dāng)年沒有繳納流轉(zhuǎn)稅義務(wù)的，支付方無(wú)法取得發(fā)票，應(yīng)該允許以合同協(xié)議以及支付憑證在所得稅前扣除。
二十六、2009年12月已經(jīng)計(jì)提的工資，在2010年3月支付，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？如果在匯算清繳期仍未支付的，是否允許扣除？
個(gè)人意見：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第34條規(guī)定，支付的工資方可扣除，而國(guó)稅函【2009】003號(hào)文件規(guī)定，實(shí)際支付的工資可以在所得稅前扣除，但是為了減少過多的稅收同會(huì)計(jì)差異，如果在匯算清繳結(jié)束前支付的，應(yīng)當(dāng)允許在所得稅前扣除，如果在匯算清繳結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)當(dāng)在支付年度扣除。
二十七、2009年12月31日之前已經(jīng)計(jì)提，但尚未支付的五險(xiǎn)一金，如果在2010年5月31日前繳納的，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？如果在匯算清繳期仍未支付的，是否允許在企業(yè)所得稅前扣除？
個(gè)人意見：五限一金的性質(zhì)同工資相似，因此應(yīng)當(dāng)比照工資費(fèi)用的規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。即：在實(shí)際繳納年度扣除，但比例應(yīng)按照所屬年度比例計(jì)算扣除限額。
二十八、以自己的產(chǎn)品做廣告宣傳視同銷售后，是否允許按照視同銷售價(jià)格作為費(fèi)用在企業(yè)所得稅前扣除？例如，某公司以自己的生產(chǎn)的原值為60萬(wàn)元，市場(chǎng)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的產(chǎn)品做為宣傳品贈(zèng)送，企業(yè)記賬，借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)60萬(wàn)元，貸：庫(kù)存商品60萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)該筆業(yè)務(wù)視同將成本為60萬(wàn)元的產(chǎn)品銷售，銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，然后將100萬(wàn)元用作廣告宣傳，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)視同銷售調(diào)增40萬(wàn)所得額，然后營(yíng)業(yè)費(fèi)用按照100萬(wàn)元扣除，即：再調(diào)減40萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額，這種理解是否正確？
個(gè)人意見：這種理解是正確的。
二十九、房地產(chǎn)企業(yè)的未完工收入是否允許作為三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)？
個(gè)人意見：根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文件第6條規(guī)定，已經(jīng)簽訂預(yù)售合同的收入為銷售收入，銷售收入是三項(xiàng)費(fèi)用的扣除基數(shù)，因此房地產(chǎn)企業(yè)的未完工收入允許作為三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)。但是，待完工年度該項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)為會(huì)計(jì)收入時(shí)，不能再次作為三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)。
此前，北京市國(guó)、地稅、江蘇國(guó)地稅、大連國(guó)地稅等省局在轉(zhuǎn)發(fā)31號(hào)文件過程中，均發(fā)文件明確未完工收入允許作為三項(xiàng)費(fèi)用扣除基數(shù)。
三十、地產(chǎn)企業(yè)以地下人防設(shè)施作為地下車庫(kù)出售或出租，是否作為計(jì)算計(jì)稅成本的可售面積？計(jì)算有產(chǎn)權(quán)的地下車庫(kù)是否作為計(jì)算計(jì)稅成本的可售面積？
個(gè)人意見：根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】31號(hào)文件第33條規(guī)定，企業(yè)以地下基礎(chǔ)設(shè)施作為
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