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一、在同一縣區(qū)設(shè)有兩個以上分支機構(gòu)，總機構(gòu)在其他地區(qū)，是否可以在本縣的某一分支機構(gòu)匯總預繳企業(yè)所得稅？
個人觀點：雖然稅法沒有明確界定，但是認為應該允許這樣做，因為這樣做沒有違反稅法的任何禁止性規(guī)定。
二、查補收入是否可以作為計提業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的基數(shù)？能否彌補以前年度虧損？
個人觀點：查補收入是否可以作為計提三項費用的扣除基數(shù)問題，其實由于當期納稅的時候是按照原來的收入作為基數(shù)的，已經(jīng)對三費進行了調(diào)整，如果允許作為基數(shù)，意味著稽查是否同時要對企業(yè)進行調(diào)減處理？例如：某企業(yè)2008年收入為1000萬元，發(fā)生了廣告費20萬元，企業(yè)納稅調(diào)增5萬元廣告費，2010年進行檢查的時候發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)2008年隱瞞收入500萬元，如果允許查補收入作為三項費用基數(shù)，則意味著2008年應該調(diào)增500萬元所得額，同時調(diào)減5萬元所得額，匯總調(diào)增495萬元所得額。建議，如果發(fā)文件的時候，*4將這層意思說清楚。
是否允許彌補以前年度虧損問題，國家稅務(wù)總局2010年第20號公告已經(jīng)明確規(guī)定允許彌補。
三、企業(yè)向非金融企業(yè)及個人借款發(fā)生的利息支出，在不超過金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分允許扣除。由于各金融企業(yè)的浮動利率不一致，在計算利息扣除時如何掌握？
首先該問題不但是向個人借款時存在，向其他非金融企業(yè)借款的時候也存在該問題，因此應當增加“向非金融企業(yè)借款”。目前全國各省對該問題規(guī)定不一：
1、天津市國、地稅、河北地稅規(guī)定，只能在基準利率內(nèi)扣除。
2、上海市稅務(wù)局規(guī)定，在總局沒有規(guī)定之前，實際發(fā)生的利息支出，只要不超過司法部門的上限，均可以扣除。
3、大連國、地稅規(guī)定：如果該企業(yè)既向金融機構(gòu)借款，也向非金融企業(yè)或個人借款，就按照該金融機構(gòu)的利率，如果全部都是向非金融機構(gòu)或個人借款，則按照基準利率扣除。
4、河南省地稅局規(guī)定：按照該企業(yè)開戶行的利率扣除。
個人意見，上海市的規(guī)定比較合理、人性化。
增加問題：企業(yè)向非金融企業(yè)或個人借款發(fā)生的利息支出，是否需要地稅局代開的發(fā)票在稅前扣除？對個人借款支付的利息支出，是否需要代扣代繳個人所得稅的憑證作為企業(yè)所得稅扣除的憑證？
個人觀點：所有的費用發(fā)生都應當提供證明業(yè)務(wù)真實發(fā)生的憑據(jù)，資金借貸行為也不例外，因此向非金融企業(yè)借款，應當提供代開的利息發(fā)票，向個人借款支付的利息應當提供代開的利息發(fā)票及個人所得稅扣稅憑證，方可在企業(yè)所得稅前扣除。
四、查賬征收企業(yè)改為核定征收后，以前年度尚未彌補完的虧損如何處理？以后年度如再轉(zhuǎn)為查賬征收能否繼續(xù)彌補？
個人觀點：以前年度尚未彌補完的虧損，如果以后年度再轉(zhuǎn)為查賬征收的時候，如果沒有超過5年應當允許延續(xù)彌補，核定征收期間應當延續(xù)計算彌補期限。
五、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函〔2010〕196號）文件規(guī)定，從事電信業(yè)務(wù)的企業(yè)，其用戶應收話費，凡單筆數(shù)額較小、拖欠時間超過1年以上沒有收回的，由企業(yè)統(tǒng)一做出說明后，可作為壞賬損失在企業(yè)所得稅稅前扣除。“單筆數(shù)額較小”如何界定？
六、農(nóng)業(yè)種植企業(yè)直接減免的增值稅能否按照從事農(nóng)林牧項目所得免征企業(yè)所得稅？
個人觀點：不能免征企業(yè)所得稅。財稅【2008】121號文件明確規(guī)定，直接減免的增值稅屬于財政性資金，應當征收企業(yè)所得稅，在政策上該問題并無異議，但是在計算應納稅所得額的時候應當注意，免征增值稅是對增值額部分的免征（即：銷項稅額-進項稅額），不是對銷項稅額的免征，例如：某企業(yè)2009年進項稅額為500萬元，銷項稅額為600萬元，應納增值稅額為100萬元，則減免的增值稅應當為100萬元，而不是600萬元，即使企業(yè)未按此進行會計核算，也應當按此計算計入應納稅所得額的財政性資金。
七、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)未簽訂預售合同收取的定金是否征稅？
個人意見：根據(jù)國稅發(fā)【2009】31號文件規(guī)定，簽訂預售合同或銷售合同的收入為銷售收入，因此簽訂銷售合同之前收取的定金不屬于銷售收入，不應當征稅。對于收取的定金將來簽訂預售合同時，一并納入預收賬款核算，作為銷售收入，如果客戶不再要房子，而沒收的定金，作為營業(yè)外收入處理。如果企業(yè)雖然沒有簽訂制式的預售合同，但是簽訂了相當于預售合同的協(xié)議，也應當認定為已經(jīng)簽訂了預售合同，對此定金應該作為銷售收入征稅。
此前，大連地稅局的大地稅函【2009】77號文件規(guī)定，將定金納入銷售收入范圍征稅，個人對此持反對意見。
八、供水、供熱企業(yè)收取的一次性入網(wǎng)費如何處理？
個人意見：根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第9條規(guī)定，企業(yè)所得稅除另有規(guī)定外，上采取權(quán)責發(fā)生制原則，因此企業(yè)應當對一次性收取的入網(wǎng)費，在服務(wù)合同期限內(nèi)攤銷，服務(wù)合同未規(guī)定期限的，應該按照3年攤銷（3年的時間是參照其他省份的規(guī)定說的，并沒有法律依據(jù)，這個期限值得商榷）
九、企業(yè)購進貨物估價入庫，至次年匯算清繳結(jié)束前仍未取得發(fā)票，是否調(diào)增應納稅所得額？
個人意見：沒有取得發(fā)票的存貨，不允許在所得稅前扣除，具體計算應該按照該企業(yè)存貨結(jié)轉(zhuǎn)方法，視對應納稅所得額的影響數(shù)調(diào)整。例如，該企業(yè)采取個別計價法，該筆貨物當年尚未領(lǐng)用，未進入銷售成本，則不調(diào)整應納稅所得額，如果領(lǐng)用，則要根據(jù)約當產(chǎn)量法計算進入銷售成本的比例，調(diào)整應納稅所得額。十、高新技術(shù)企業(yè)取得認定證書的當年，主動放棄到稅務(wù)機關(guān)備案或未及時備案，至次年才去備案，能否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠？
十一、企業(yè)發(fā)生的在建工程試運行收入，是否允許沖減工程成本？
個人意見：2008年以前，財稅【1996】79號文件規(guī)定試運行收入應當計入收入，而不是調(diào)減工程成本，新稅法實施后，對此問題沒有明確界定，但是根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的基本精神，試運行收入也是收入的一類，收支兩條線，不能相互抵頂，因此不應當允許沖減工程成本。十二、商場采取購貨返積分的形式銷售商品，如何確認收入？
個人意見：根據(jù)國稅函【2010】148號文件規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅法精神，在計算應納稅所得額及應納所得稅時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅法規(guī)定不一致的，應按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算。企業(yè)所得稅法規(guī)定不明確的，在沒有明確規(guī)定之前，暫按企業(yè)財務(wù)、會計規(guī)定計算。
財會函【2008】60號文件規(guī)定：企業(yè)在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)的同時授予客戶獎勵積分的,應當將銷售取得的貨款或應收貨款在商品銷售或勞務(wù)提供產(chǎn)生的收入與獎勵積分之間進行分配,與獎勵積分相關(guān)的部分應首先作為遞延收益,待客戶兌換獎勵積分或失效時,結(jié)轉(zhuǎn)計入當期損益。
因此，在目前稅法對此沒有明確規(guī)定的情況下，應當按照財會函【2008】60號文件的規(guī)定執(zhí)行。
十三、離退休人員返聘支付的工資如何扣除？
個人意見：如果簽訂了勞動合同，并且報勞動部門備案，可以按照工資扣除，否則應當按照勞務(wù)費扣除。
十四、企業(yè)為離退休人員發(fā)放的報刊費以及報銷的醫(yī)療費如何扣除？
個人意見：離退休人員已經(jīng)納入社會統(tǒng)籌，為其發(fā)放的報刊費以及報銷的醫(yī)療費不允許在企業(yè)所得稅前扣除。
十五、企業(yè)為職工報銷通訊補貼，如何扣除？
個人意見：應該納入職工福利費扣除。
十六、企業(yè)為離家遠的職工租房負擔的租金，如何扣除？
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