高頓網(wǎng)校友情提示，*7聊城實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容企業(yè)勞保費(fèi)支出如何進(jìn)行涉稅抵扣處理總結(jié)如下：
　　企業(yè)發(fā)生的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出能否在企業(yè)所得稅前扣除，購(gòu)買(mǎi)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣，發(fā)放給員工的勞保用品是否需要代扣代繳個(gè)人所得稅。這幾個(gè)方面的問(wèn)題，一直是企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)容易出錯(cuò)的地方，筆者對(duì)此分析如下。
　　勞保費(fèi)支出可稅前扣除
　　《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào)）第二條關(guān)于企業(yè)員工服飾費(fèi)用支出扣除問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。
　　企業(yè)發(fā)生合理的勞動(dòng)保護(hù)支出，準(zhǔn)予稅前扣除。意思是，企業(yè)只有實(shí)際發(fā)生費(fèi)用支出，才準(zhǔn)許稅前扣除，沒(méi)有實(shí)際發(fā)生的，不能預(yù)提列支。同時(shí)，必須是合理的勞動(dòng)保護(hù)支出。所謂合理，是指必須確因工作需要，為職工配備或提供的支出，限于工作服、手套、安全保護(hù)用品、防暑降溫品等。就是說(shuō)，如果發(fā)放給其他沒(méi)有勞動(dòng)關(guān)系人員的勞保費(fèi)或者不是出于工作需要，給其他與企業(yè)沒(méi)有任何勞動(dòng)關(guān)系的人配備或提供的支出，則不得在稅前扣除。
　　在實(shí)際工作應(yīng)注意以下兩點(diǎn)：一、勞動(dòng)保護(hù)支出堅(jiān)持憑據(jù)報(bào)銷(xiāo)，《勞動(dòng)保護(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》（國(guó)家安全生產(chǎn)監(jiān)督管理總局令1號(hào)）第十五條規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位不得以貨幣或者其他物品替代應(yīng)當(dāng)按規(guī)定配備的勞動(dòng)防護(hù)用品。二、勞動(dòng)保護(hù)支出不是生活福利待遇?！秳趧?dòng)保護(hù)用品監(jiān)督管理規(guī)定》第十五條同時(shí)規(guī)定，勞動(dòng)防護(hù)用品是指由生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位為從業(yè)人員配備的，使其在勞動(dòng)過(guò)程中免遭或者減輕事故傷害及職業(yè)危害的個(gè)人防護(hù)裝備。
　　雖然企業(yè)出于合理經(jīng)營(yíng)管理目的發(fā)放的員工服裝是合理的支出，但必須有相關(guān)資料證明（如內(nèi)部管理制度等），同時(shí)必須符合以下條件：1.必須是符合企業(yè)的工作性質(zhì)和特點(diǎn)。對(duì)工作中不需要的服裝相關(guān)費(fèi)用不能扣除，如某金融企業(yè)發(fā)放給員工工作時(shí)穿的西服、領(lǐng)帶、等費(fèi)用可以扣除，如果發(fā)放登山服，則不能直接在稅前扣除。2.要符合統(tǒng)一制作的要求。統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該是同類(lèi)型人員標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，服裝形式統(tǒng)一，而個(gè)性化明顯的服飾不符合上述要求。3.要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝。對(duì)員工工作時(shí)沒(méi)有必要統(tǒng)一著裝，僅是為提高福利待遇而發(fā)放的服飾，不能直接在稅前扣除。
　　因此，發(fā)放給職工個(gè)人的勞動(dòng)保護(hù)用品是保護(hù)勞動(dòng)者安全健康的一種預(yù)防性輔助措施，不是生活福利待遇，非因工作需要和國(guó)家規(guī)定以外的帶有普遍福利性質(zhì)的支出，應(yīng)界定為福利費(fèi)支出，按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)扣除。
　　購(gòu)進(jìn)勞保用品的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣
　　根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出如不屬于上述不可以申請(qǐng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的范圍，購(gòu)進(jìn)的勞保用品，只要取得合法的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。
　　需要說(shuō)明的是，在企業(yè)所得稅方面，將工作服認(rèn)定為合理支出，并不意味著其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額就一定可以抵扣，兩個(gè)稅種的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)不同。但借鑒企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點(diǎn)，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時(shí)統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費(fèi)用，不屬于個(gè)人消費(fèi)。因此，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十條規(guī)定，商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。一般來(lái)講，對(duì)按照規(guī)定用途購(gòu)買(mǎi)和使用的勞動(dòng)保護(hù)用品，可以開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
 　　　　
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