QQ登錄
微博登錄
微信登錄
稅？
【發(fā)布日期】：2011年11月14日
問：企業(yè)2007年取得的返還土地出讓金收入，是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》（財稅〔1995〕81號）規(guī)定，企業(yè)取得國家財政性補貼和其他補貼收入，除國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計入損益者外，應(yīng)一律并入實際收到該補貼收入年度的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)2007年取得的返還土地出讓金，屬于財政性補貼收入，但國務(wù)院、財政部和國家稅務(wù)總局對于返還土地出讓金應(yīng)該計入損益未明確，沒有不征收企業(yè)所得稅的相關(guān)文件規(guī)定，因而應(yīng)該按照財稅字〔1995〕81號文件規(guī)定執(zhí)行，征收企業(yè)所得稅。
2、企業(yè)在注銷前，對未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？
【發(fā)布日期】：2011年10月31日
問：某企業(yè)自2009年12月開業(yè)以來，一直未有銷售收入，現(xiàn)在準(zhǔn)備辦理注銷，但還有一筆購進的貨物未付貨款。請問，企業(yè)在注銷前，對這筆未付清的貨款是否需要確認(rèn)收入？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。其中包括其他收入?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱的其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條*9項至第八項規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
另外，根據(jù)《稅收征管法實施細則》第十六條規(guī)定，納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)在辦理注銷之前，如果有應(yīng)付貨款未付清，應(yīng)將其并入收入總額計算繳納企業(yè)所得稅，并在辦理注銷稅務(wù)登記前，向稅務(wù)機關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款。
3、建筑企業(yè)從承包方收取的管理費如何納稅？
【發(fā)布日期】：2011年03月28日
問：建筑企業(yè)將項目全部承包給個人，收取的管理費如何繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》的規(guī)定，建筑公司應(yīng)將從工程發(fā)包方取得的承包收入按規(guī)定確認(rèn)為企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入，將支付給分包單位的支出在企業(yè)所得稅稅前作為成本扣除。需要企業(yè)注意的是，根據(jù)《建筑法》第二十八條規(guī)定，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程轉(zhuǎn)包給他人，禁止承包單位將其承包的全部建筑工程肢解以后以分包的名義分別轉(zhuǎn)包給他人。
4、下屬單位之間的業(yè)務(wù)往來是否需繳納企業(yè)所得稅？
【發(fā)布日期】：2010年08月30日
問：下屬單位之間經(jīng)常有用來確定績效的內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)往來，請問各下屬單位是否需繳納企業(yè)所得稅？
答：《企業(yè)所得稅法》強調(diào)以法人企業(yè)或組織為企業(yè)所得稅的納稅人，《企業(yè)所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)、用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)部門另有規(guī)定的除外。
現(xiàn)行企業(yè)所得稅法縮小了視同銷售的范圍，對貨物在同一法人實體內(nèi)部之間的轉(zhuǎn)移不再作銷售處理。同樣，企業(yè)內(nèi)部各部門之間相互提供勞務(wù)的情況對于企業(yè)整體來說，所發(fā)生的勞務(wù)只體現(xiàn)為企業(yè)的成本或費用，而不構(gòu)成實際的收入，沒有形成法人所得，因此不需要繳納企業(yè)所得稅。但是，如果下屬各單位是獨立法人單位，那么相互之間的業(yè)務(wù)往來就要按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來進行稅務(wù)處理。
5、債務(wù)人公司以資抵債所得稅如何處理？
【發(fā)布日期】：2010年08月02日
問：我公司有一筆借款無法收回，債務(wù)人公司想通過以資產(chǎn)抵債或者債轉(zhuǎn)股的方式抵消債務(wù)，請問這兩種抵債方式的企業(yè)所得稅處理有何不同？
答：《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）規(guī)定，企業(yè)債務(wù)重組的一般性稅務(wù)處理為：
1.以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。
2.發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。
3.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得。債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。
4.債務(wù)人的相關(guān)所得稅納稅事項原則上保持不變。
企業(yè)債務(wù)重組的特殊性稅務(wù)處理規(guī)定為：企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額。
企業(yè)發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失，股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)以原債權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，企業(yè)的其他相關(guān)所得稅事項保持不變。
同時，《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）規(guī)定，企業(yè)發(fā)生債務(wù)重組，應(yīng)在債務(wù)重組合同或協(xié)議生效時確認(rèn)收入的實現(xiàn)。
6、企業(yè)現(xiàn)金溢余收入是否要繳企業(yè)所得稅？
答：新企業(yè)所得稅法實施后，對此已有明確規(guī)定?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡稱《企業(yè)所得稅法》）第6條規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：……（九）其他收入。
《企業(yè)所得稅法實施條例》第22條規(guī)定，《企業(yè)所得稅法》第6條第九項所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入等。
所謂資產(chǎn)溢余收入，是指企業(yè)在資產(chǎn)盤點過程中發(fā)生的多于賬面數(shù)額的資產(chǎn)，現(xiàn)金溢余收入屬企業(yè)資產(chǎn)溢余收入，因此企業(yè)現(xiàn)金溢余收入要繳納企業(yè)所得稅。
7、問：我公司于2012年9月8日對全部固定資產(chǎn)進行盤查，盤盈一臺7成新的機器設(shè)備，該設(shè)備同類產(chǎn)品市場價格為10萬元。請問，盤盈的固定資產(chǎn)如何計算繳納企業(yè)所得稅？
答：企業(yè)所得稅法實施條例第二十二條明確規(guī)定，其他收入是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第（一）項至第（八）項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等，即固定資產(chǎn)盤盈稅法上作為資產(chǎn)溢余收入，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。第五十八條規(guī)定，盤盈的固定資產(chǎn)以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ)即按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入賬價值。因此，上述企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=100000*70%*25%=17500（元）
掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？?，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
