高頓網(wǎng)校友情提示，*7撫順實務稅務技巧相關內容企業(yè)所得稅核定征收政策九點提示總結如下：
　　一、企業(yè)所得稅有幾種征收方式
　　根據(jù)企業(yè)所得稅法有關規(guī)定，企業(yè)所得稅征收包括查帳征收、核定征收兩種征收方式。其中核定征收包括定率征收和定額征收兩種方法。目前我市國稅征管的核定征收企業(yè)原則采用定率征收方法（以下簡稱定率征收）。
　　二、所得稅實行核定征收方式的企業(yè)須符合什么條件？
　　除規(guī)定不得實行核定征收外的企業(yè)類別外，實行核定征收方式征收企業(yè)所得稅的企業(yè)需符合以下條件之一：
　　1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；
　　2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；
　　3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
　　4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
　　5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
　　6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。
　　三、哪些企業(yè)的所得稅不能實行核定征收方式？
　　1.享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；
　　2.匯總納稅企業(yè)；
　　3.上市公司；
　　4.金融企業(yè)：包括銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司12類金融企業(yè)；
　　5.社會中介機構：包括會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類的社會中介機構；
　　6.以投資為主要經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)；
　　7.從事房地產(chǎn)開發(fā)的企業(yè)；
　　8.上年度企業(yè)所得稅應稅收入超過以下規(guī)定規(guī)模的企業(yè)，特殊情況除外：
　　（1）以制造業(yè)或加工、修理修配業(yè)為主營項目、上年度應稅收入達到或超過1000萬元的企業(yè)；
　?。?）以建筑業(yè)或飲食業(yè)為主營項目、上年度應稅收入達到或超過3000萬元的企業(yè)；
　?。?）除上述行業(yè)外，其他行業(yè)的上年度應稅收入達到或超過2000萬元的企業(yè)。
　　9.上年度企業(yè)的利潤率高于行業(yè)應稅所得率規(guī)定幅度*6標準的企業(yè)；
　　10.外資企業(yè)原則上不實行核定征收方式，餐飲企業(yè)除外；
　　11.其他規(guī)定不得實行核定征收方式的企業(yè)。
　　四、所得稅定率征收企業(yè)如何計繳所得稅款？
　　企業(yè)根據(jù)稅務機關鑒定的行業(yè)應稅所得率，在納稅年度內根據(jù)收入總額或成本費用支出的實際發(fā)生額，按以下方法計算各期企業(yè)所得稅預繳額和年度應納所得稅額，并按規(guī)定向稅務機關進行申報納稅。
　　1.預繳所得稅額的計算：
　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
　　或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
　　應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
　　2.年度應納所得稅額的計算：
　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率
　　應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率
　　或：應納稅所得額=成本（費用）支出額/（1-應稅所得率）×應稅所得率
　　應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入
　　3.收入總額是指《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅實施條例》規(guī)定的收入總額，包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。
　　五、所得稅定率征收的應稅所得率如何確定？
　　1.企業(yè)適用的應稅所得率由稅務機關根據(jù)企業(yè)的主營業(yè)務 、上年度實際應稅收入，生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和盈利水平，以及區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展情況，在規(guī)定的行業(yè)應稅所得率幅度范圍內進行確定
　　2.企業(yè)經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。如兼營項目所屬行業(yè)應稅所得率高于主營項目所屬行業(yè)應稅所得率的，應在應稅所得率的幅度標準范圍內上調處理；如兼營項目所屬行業(yè)應稅所得率低于主營項目所屬行業(yè)應稅所得率的，則以主營項目所屬行業(yè)應稅所得率確定。主營項目應為企業(yè)所有經(jīng)營項目中，收入總額、成本（費用）支出額或者耗用原材料、燃料、動力數(shù)量所占比重*5的項目。
　　六、企業(yè)實行所得稅定率征收，是否需要申請？
　　企業(yè)實行定率征收，不需申請。主管稅務機關將根據(jù)企業(yè)的實際情況，向其制發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》了解企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營情況。企業(yè)收到《企業(yè)所得稅核定征收鑒定表》后，應在10個工作日內如實進行填報，主管稅務機關根據(jù)企業(yè)填報的信息進行具體征收方式鑒定，并在規(guī)定期限內向企業(yè)制發(fā)《稅務事項通知書（企業(yè)所得稅核定征收）》，明確企業(yè)所得稅的征收方式。企業(yè)未在規(guī)定期限內填報的，主管稅務機關視同企業(yè)已經(jīng)報送并根據(jù)掌握的企業(yè)情況進行具體征收方式鑒定。
　　七、所得稅定率征收企業(yè)如何進行納稅申報？
　　實行定率征收企業(yè)須按月或按季預繳企業(yè)所得稅、年終進行企業(yè)所得稅匯算清繳。具體申報方法如下：
　　1.預繳申報
　　企業(yè)應在月份或季度終了后15天內，依照核定的應稅所得率計算納稅期間實際應繳納的稅額，進行預繳申報。按實際數(shù)額預繳有困難的，經(jīng)主管稅務機關同意，可按上一年度應納稅額的1/12或1/4預繳，或者按經(jīng)主管稅務機關認可的其他方法預繳。
　　預繳申報可采取網(wǎng)上申報、電話申報和攜帶紙質申報表到主管稅務機關辦稅大廳申報等方式。
　　2.年度申報及匯算清繳
　　企業(yè)應在年度終了后5個月內，根據(jù)企業(yè)的實際應稅收入，依照核定的應稅所得率如實填報企業(yè)所得稅納稅申報表，到主管稅務機關辦稅大廳辦理企業(yè)所得稅的年度納稅申報及匯算清繳。
　　企業(yè)辦理年度納稅申報時，應附送以下資料：
　　（1）企業(yè)所得稅納稅申報表；
　?。?）《年度收支情況報告表》；
　?。?）減免稅有關備案資料（享受所得稅減免企業(yè)報）；
　?。?）主管稅務機關要求報送的其他資料。
　　八、所得稅定率征收企業(yè)須注意哪些事項？
　　定率征收企業(yè)出現(xiàn)下列情形的，應在年度終了后十五日內，及時向主管稅務機關書面報告相關的具體情況：
　　1.經(jīng)營范圍、主營業(yè)務發(fā)生變化的；
　　2.本年度應納稅收入達到或超過本辦法*9條第（二）款第8項規(guī)定規(guī)模的；
　　3.本年度企業(yè)的利潤率與核定應稅所得率比較，增加達到或超過20%的。
　　主管稅務機關對企業(yè)依規(guī)定報告的經(jīng)營變化情況，將進行認真核查，并根據(jù)核查情況，在年度終了后三個月內作出調整或保留企業(yè)已鑒定的征收方式及應稅所得率的處理。
　　九、所得稅定率征收企業(yè)應承擔哪些法律責任？
　　企業(yè)應對申報內容的真實性、合法性負法律責任，如違反稅法有關規(guī)定或有以下行為的，主管稅務機關有權重新鑒定所屬年度的征收方式、應稅所得率或應納稅額，并按新的鑒定結果計繳企業(yè)應繳稅款。造成少繳稅款的，主管稅務機關根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定，加收滯納金并對企業(yè)的行為作出處理。
　　1.企業(yè)未按規(guī)定如實、準確、及時向主管稅務機關報告有關生產(chǎn)經(jīng)營、收入、成本費用支出等有關信息及變化情況，造成稅務機關核定偏離企業(yè)實際的。
　　2. 企業(yè)利用核定征收方式有意逃避納稅義務，或有為他人^*發(fā)票行為的。
 　　　　
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