高頓網(wǎng)校友情提示，*7日喀則實(shí)務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容十大行業(yè)納稅輔導(dǎo)提綱(十)總結(jié)如下：
　　進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目所耗用已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）以違約金、索賠款、折扣款形式少付供貨單位貨款未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　（9）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　2.銷項(xiàng)稅額檢查
　?。?）外銷產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)未計(jì)銷項(xiàng)稅額。
　?。?）收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)銷項(xiàng)稅額。
　?。?）自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利、個(gè)人消費(fèi)，未視同銷售，少計(jì)銷項(xiàng)稅額。
　?。?）將應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)繳納了營(yíng)業(yè)稅。
　?。?）關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易未按獨(dú)立企業(yè)之間的交易確認(rèn)收入。
　?。?）銷售自產(chǎn)貨物以及將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　?。?）銷售外購(gòu)貨物未計(jì)提增值稅。
　?。?）取得應(yīng)稅收入開具內(nèi)部轉(zhuǎn)賬憑證或普通發(fā)票不申報(bào)納稅或計(jì)提銷項(xiàng)稅額時(shí)間滯后。
　?。?）將收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)賬上不計(jì)收入。
　?。?0）企業(yè)向其跨縣市分公司、以及分公司相互之間調(diào)撥資產(chǎn)、貨物，未按視同銷售的規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　?。ǘ┢髽I(yè)所得稅
　　1.設(shè)置賬外賬，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利息收入、租金收入、對(duì)外投資收益及其他收入。
　　2.未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。
　　3.利用往來(lái)賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。
　　4.將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)。
　　5.需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前扣除且未作納稅調(diào)整。
　　6.將行政罰款、集資、非公益捐贈(zèng)、攤派等不合理開支稅前扣除未作納稅調(diào)整。
　　7.工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。
　　8.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。
　　9.壞賬準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。
　　10.白條等不符合規(guī)定的憑證作報(bào)銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。
　　11.將應(yīng)屬資本性支出、對(duì)外投資支出等列入成本費(fèi)用。
　　12.將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項(xiàng)支出在稅前扣除。
　　13.因鉆探的油井報(bào)廢而損失的原材料作正常損失處理。
　?。ㄈI(yíng)業(yè)稅
　　1. 增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。
　　2. 使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用，且不屬于《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確《/FONT>中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則>第十一條有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅〔2001〕160號(hào)）所明確免稅范圍，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目繳稅情況。
　　3.企業(yè)在國(guó)內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。
　　4.以房屋、無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資入股，在轉(zhuǎn)讓其股權(quán)時(shí)納稅情況。
　　5.以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已按“租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。
　　6.將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)抵債轉(zhuǎn)讓給其他單位或被法院拍賣的房產(chǎn)，是否已視同銷售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)申報(bào)納稅。
　　7.企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出租所取得的收入是否已足額申報(bào)納稅。
　　8.石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)納稅情況。
　?。ㄋ模┵Y源稅
　　1.企業(yè)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。
　　2.企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。
　　3.企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況。
　　（五）個(gè)人所得稅
　　企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞務(wù)人員工資薪金、向股東派發(fā)的股息紅利、代職工購(gòu)買保險(xiǎn)、向職工發(fā)放的各類補(bǔ)貼等代扣代繳個(gè)人所得稅情況。
　　（六）其他各稅
　　二、石油加工企業(yè)（石油煉制、石油化工）
　?。ㄒ唬┰鲋刀?/div>
　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額檢查
　　（1）申報(bào)抵扣稅款的增值稅專用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)（專門成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè)）取得虛開廢舊物資銷售發(fā)票抵扣稅款；購(gòu)進(jìn)原料油未取得增值稅專用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā)票抵扣稅款。
　　（2）固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
　?。?）購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　?。?）發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　?。?）進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　（6）領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
　　2.銷項(xiàng)稅額檢查
　?。?）取得銷售收入不計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額。
　?。?）隨同貨物銷售而收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。
　?。?）未按規(guī)定時(shí)限計(jì)算銷售收入。
　　（4）銷售應(yīng)稅貨物錯(cuò)用適用稅率。
　?。?）將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。
　?。?）用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂、運(yùn)輸、集體福利等方面的自產(chǎn)油品不按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　?。?）將自產(chǎn)的半成品油、成品油等用于贊助、捐贈(zèng)、無(wú)償贈(zèng)送等，未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　?。?）將購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送其他單位，未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　?。?）采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷售貨物未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　?。?0）以明顯不合理的低價(jià)銷售成品油。如低價(jià)銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。
　?。ǘ┫M(fèi)稅
　　1.采取變換油品名稱的手段不交或少交消費(fèi)稅。
　　2. 自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計(jì)提消費(fèi)稅。
　　3. 受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，混淆油品名稱少計(jì)消費(fèi)稅。
　?。ㄈ┢髽I(yè)所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　　（四）營(yíng)業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　?。ㄎ澹﹤€(gè)人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　?。┢渌鞫?/div>
　　三、成品油經(jīng)銷企業(yè)
　　經(jīng)銷企業(yè)采取通過稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶直接購(gòu)銷等多種方式經(jīng)營(yíng)油品，檢查時(shí)要注意從購(gòu)、銷、存、運(yùn)各個(gè)相關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找疑點(diǎn)，確定檢查重點(diǎn)和突破口。
　　（一）增值稅
　　1.進(jìn)項(xiàng)稅額檢查
　?。?）無(wú)購(gòu)進(jìn)油品取得并滯留增值稅專用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣，所購(gòu)貨物不計(jì)庫(kù)存。
　　（2）購(gòu)進(jìn)的油品與增值稅專用發(fā)票上注明的貨物名稱、數(shù)量與金額不一致。
　?。?）油庫(kù)（罐）庫(kù)存為他人代存油品。
　　（4）油品發(fā)生非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。
　　（5）購(gòu)進(jìn)油品所支付款項(xiàng)的單位與開具增值稅抵扣憑證的單位不一致。
　?。?）以現(xiàn)金支出、背書轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。
　?。?）取得虛開、代開增值稅專用發(fā)票。
　　2.銷項(xiàng)稅額檢查
　?。?）虛開、代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。
　?。?）未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。
　?。?）賬外銷售經(jīng)營(yíng)，不計(jì)、少計(jì)收入。
　?。?）收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　　（5）發(fā)生的視同銷售行為未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　　（6）以物易物、以物抵債未計(jì)提銷項(xiàng)稅額。
　?。?）銷貨退回、銷售折扣與折讓未按規(guī)定開具紅字發(fā)票。
　?。?）購(gòu)貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開增值稅專用發(fā)票。
　　（二）企業(yè)所得稅
　　1.應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性檢查
　?。?）直銷經(jīng)營(yíng)、摻兌燃料油銷售等賬外經(jīng)營(yíng)收入不入賬。
　?。?）現(xiàn)金銷售收入不入賬，減少應(yīng)稅收入。
　?。?）收取價(jià)外費(fèi)用、視同銷售等行為，未正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
　?。?）關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。
　?。?）將應(yīng)稅收入掛賬不及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，影響當(dāng)期損益。
　　2. 稅前扣除項(xiàng)目真實(shí)性、合法性檢查
　　（1）成本費(fèi)用不真實(shí)，未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整。
　?。?）固定資產(chǎn)未按規(guī)定計(jì)提折舊。
　?。?）混淆收益性支出與資本性支出，將固定資產(chǎn)改擴(kuò)建及裝修支出記入當(dāng)期費(fèi)用。
　?。?）自關(guān)聯(lián)方取得借款金額超過其注冊(cè)資本50%部分的利息支出稅前扣除。
　?。?）列支與其經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出。
　?。?）白條等不符合規(guī)定憑證作報(bào)銷單據(jù)，列支成本費(fèi)用。
　?。ㄈI(yíng)業(yè)稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　?。ㄋ模﹤€(gè)人所得稅（參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容）
　?。ㄎ澹┢渌鞫?/div>
 　　　　
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