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人員、食堂等福利部門(mén)人員的工資應(yīng)在職工福利費(fèi)中列支；工程人員的工資在在建工程中列支；（3）審核工資中是否有支付勞務(wù)工報(bào)酬未取得勞務(wù)發(fā)票的，將正式職工與勞務(wù)工相區(qū)分，沒(méi)有取得勞務(wù)發(fā)票的*4到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)勞務(wù)發(fā)票，同時(shí)注意勞務(wù)費(fèi)不得作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)計(jì)提基數(shù)；（4）注意殘疾人員工資加計(jì)扣除要符合相應(yīng)條件，同時(shí)一定注意要進(jìn)行“備案”；（5）對(duì)跨期計(jì)提與發(fā)放的工資（計(jì)提未發(fā)放的，或者發(fā)放上年計(jì)提的）是否做納稅調(diào)整，具體要求跟當(dāng)?shù)囟悇?wù)咨詢(xún)。
職工福利費(fèi)的資產(chǎn)要點(diǎn)：（1）注意供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)不屬于勞保費(fèi)，而是屬于職工福利費(fèi)，國(guó)稅函[2009]3號(hào)文件將取暖、防暑降溫費(fèi)納入福利費(fèi)的范圍這一點(diǎn)需要好好把握；（2）企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)該單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)，進(jìn)行準(zhǔn)確核算，沒(méi)有單獨(dú)設(shè)置賬冊(cè)準(zhǔn)確核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行改正，逾期仍未改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對(duì)企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)進(jìn)行合理的核定；（3）2011年第34號(hào)公告對(duì)企業(yè)員工服飾費(fèi)用的扣除做了明確規(guī)定，要點(diǎn)如下：由企業(yè)統(tǒng)一制作員工統(tǒng)一著裝的可以在稅前扣除，如果直接購(gòu)買(mǎi)的應(yīng)按“福利費(fèi)”相關(guān)規(guī)定扣除，“制作”和“購(gòu)買(mǎi)”賬務(wù)處理的區(qū)別一定要把握。
職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除要注意：（1）要把握職工參加社會(huì)上的學(xué)歷教育以及個(gè)人為取得學(xué)位而參加的在職教育，不屬于職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，應(yīng)做納稅調(diào)整；學(xué)歷教育還包括企業(yè)的高層管理人員參加費(fèi)用相對(duì)較高的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，比如參加MBA、EMBA學(xué)習(xí)的教育費(fèi)用；（2）職工教育經(jīng)費(fèi)也存在可納稅調(diào)減的情況，廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也是如此。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)自查要關(guān)注：（1）國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第30號(hào)中規(guī)定企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除，自 2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會(huì)經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會(huì)經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除；（2）考慮權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)注意工會(huì)收款憑證的所屬年度，嚴(yán)格來(lái)講，本年上繳上年度工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)在上年度扣除，不應(yīng)在本年度稅前列支，而作為時(shí)間性差異處理；（3）沒(méi)有工會(huì)專(zhuān)用憑據(jù)（工會(huì)經(jīng)費(fèi)繳撥款專(zhuān)用收據(jù)或地稅繳款書(shū)等繳款證明）列支的工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)做納稅調(diào)整。
利息支出自查注意以下幾點(diǎn)：（1）關(guān)聯(lián)方2:1的債資比（一般企業(yè)）；（2）個(gè)人借款利息注意下列關(guān)鍵詞（合同、利率、票據(jù)、個(gè)稅）；（3）投資者未繳足其應(yīng)繳資本額應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，不得稅前扣除；（4）國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告對(duì)金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率做出了說(shuō)明：既可以是金融企業(yè)公布的同期同類(lèi)平均利率，也可以是金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率，這一條對(duì)企業(yè)很有利，注意加以運(yùn)用。
及時(shí)催要已做成本費(fèi)用但未按時(shí)取得的有效憑證。根據(jù)34號(hào)公告，當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。
匯算清繳中收入的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
會(huì)計(jì)上收入的確認(rèn)條件和稅法不同。會(huì)計(jì)注重風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的轉(zhuǎn)移而稅法側(cè)重于稅款的征收不考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，作為企業(yè)財(cái)務(wù)人員，必須充分了解會(huì)計(jì)按謹(jǐn)慎性原則未確認(rèn)的收入，而稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)收入的事項(xiàng)，進(jìn)行納稅調(diào)整防患于未燃，以免給企業(yè)帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
租金收入和利息收入自查注意確認(rèn)時(shí)點(diǎn)不同形成的暫時(shí)性差異。會(huì)計(jì)一般按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入，而稅法按合同約定的付息日期和付租日期確認(rèn)收入，比如企業(yè)的一項(xiàng)長(zhǎng)期債權(quán)投資，合同約定在到期日一次性還本付息，會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)當(dāng)按權(quán)責(zé)發(fā)生制分期確認(rèn)利息收入，而稅務(wù)則平常不確認(rèn)利息收入，當(dāng)債權(quán)到期時(shí)，一次性確認(rèn)利息收入。對(duì)會(huì)計(jì)平時(shí)確認(rèn)的利息收入應(yīng)當(dāng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額，到期時(shí)再調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
不征稅收入的自查要點(diǎn)：（1）審核資金撥付文件和管理要求（財(cái)稅[2011]70號(hào)文所規(guī)定的撥付單位、撥付用途），是否屬于不征稅收入（三個(gè)條件同時(shí)符合）；（2）不征稅收入用于支出形成的資產(chǎn)折舊或支出不能在稅前扣除；（3）準(zhǔn)確區(qū)分不征稅收入和免稅收入，免稅收入支出形成的資產(chǎn)折舊或支出準(zhǔn)予在稅前扣除。
股息、紅利等收入的自查要點(diǎn)：稅收與會(huì)計(jì)差異的調(diào)整，在成本法下會(huì)計(jì)確認(rèn)投資收益，而稅法確認(rèn)為免稅收入，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額。在權(quán)益法下會(huì)計(jì)按被投資企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)確認(rèn)投資收益，而此時(shí)稅法尚不確認(rèn)收入，需調(diào)減應(yīng)納稅所得額；而被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)上作沖減投資賬面價(jià)值處理時(shí)，稅法應(yīng)確認(rèn)收入，調(diào)增應(yīng)納稅所得額，但因?yàn)槭敲舛愂杖?，同時(shí)在相應(yīng)的申報(bào)表欄次做納稅調(diào)減。
關(guān)注企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售情況：視同銷(xiāo)售收入項(xiàng)目主要關(guān)注將貨物用于捐贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利等；視同銷(xiāo)售計(jì)稅金額的確定是否正確；視同銷(xiāo)售流轉(zhuǎn)稅與企業(yè)所得稅的范圍不一致，處理是否正確。另稅法規(guī)定銷(xiāo)售額和折扣額必須在同一張銷(xiāo)售發(fā)票上注明，才可按折扣后的銷(xiāo)售額計(jì)算征收所得稅；如果將折扣額另開(kāi)發(fā)票，則不得從銷(xiāo)售額中減除折扣額；納稅人發(fā)生事后銷(xiāo)售折讓、折扣時(shí)，需要取得購(gòu)貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字發(fā)票通知單，據(jù)此開(kāi)具紅字發(fā)票，沖減退回當(dāng)期銷(xiāo)售商品收入，不符合規(guī)定的應(yīng)做納稅調(diào)整。
匯算清繳中負(fù)債及利潤(rùn)分配的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)
應(yīng)付賬款中的暫估入賬項(xiàng)目，匯算清繳前是否取得合法發(fā)票，對(duì)未按規(guī)定取得發(fā)票的暫估入賬，應(yīng)結(jié)合當(dāng)期存貨和成本的結(jié)轉(zhuǎn)，做納稅調(diào)整。
關(guān)注實(shí)收資本、資本公積是否有增加，增加部分是否繳納印花稅，從而影響當(dāng)年的企業(yè)所得稅。
關(guān)注未分配利潤(rùn)本年度是否有利潤(rùn)分配，支付外方股東股息時(shí)是否及時(shí)扣繳稅款。
匯算清繳中的其他風(fēng)險(xiǎn)
關(guān)聯(lián)交易是近來(lái)稅務(wù)稽查的重點(diǎn)之一。要自查關(guān)聯(lián)交易是否符合相關(guān)規(guī)定，注意搜集證明自己符合獨(dú)立交易原則的相關(guān)證據(jù)；符合條件的要準(zhǔn)時(shí)報(bào)送同期資料。
公益性捐贈(zèng)關(guān)注點(diǎn)：（1）是否屬于均已經(jīng)發(fā)布的公益性捐贈(zèng)稅前扣除的名單；（2）2011年7月1日起，國(guó)家規(guī)定的公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)分為二種：公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)（本裝票），公益事業(yè)捐贈(zèng)統(tǒng)一票據(jù)（滾筒機(jī)打）；（3）要加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書(shū)》收據(jù)聯(lián)。
國(guó)稅函[2009]34號(hào)【關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知】，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%。根據(jù)這條對(duì)于平時(shí)計(jì)提各項(xiàng)應(yīng)付款項(xiàng)或預(yù)提費(fèi)用較多、年底未實(shí)際結(jié)算從而導(dǎo)致當(dāng)年度納稅調(diào)增金額較大的，應(yīng)注意季度預(yù)繳企業(yè)所得稅占全年實(shí)際繳納企業(yè)所得稅的比重可能偏低，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可能進(jìn)行納稅評(píng)估。為避免風(fēng)險(xiǎn)此類(lèi)公司應(yīng)注意完善平時(shí)預(yù)提各項(xiàng)成本費(fèi)用的依據(jù)：如合同、協(xié)議、公司管理層關(guān)于應(yīng)付花紅的方案、資產(chǎn)減值損失發(fā)生的計(jì)算過(guò)程等等。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、視同銷(xiāo)售收入三項(xiàng)合計(jì)，要特別注意的是：對(duì)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，預(yù)售房款可在收取當(dāng)年作為計(jì)提基數(shù)，以后年度確認(rèn)為會(huì)計(jì)收入時(shí)不得重復(fù)作為基數(shù)。
總之，隨著稅收政策的不斷完善，納稅檢查的處罰力度不斷加大，納稅風(fēng)險(xiǎn)不言而喻，因此企業(yè)在匯算清繳時(shí)應(yīng)謹(jǐn)慎行事，尤其要警惕新舊政
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