高頓網(wǎng)校友情提示，*7長沙實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容母子公司間提供服務(wù)支付費用如何進行納稅處理總結(jié)如下：
　　問：我集團公司包括多家獨立核算的分子公司。近期，擬準(zhǔn)備依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）規(guī)定，向分子公司收取服務(wù)費，涉及如下問題：
　　1、母子公司間收取的服務(wù)費，是否屬于財稅〔2013〕37號文件中規(guī)定的咨詢服務(wù)，是否屬于征收增值稅費的范疇，是否可以開具增值稅專用發(fā)票。我指的是2013年8月1日之后，母子公司之間簽定服務(wù)協(xié)議的時候，會以企業(yè)內(nèi)部管理咨詢?yōu)橹鳌?/div>
　　2、收取服務(wù)費的一方，必須是集團中的母公司嗎？如果成立一家子公司，而且此子公司是實際提供服務(wù)咨詢的提供方，那么以此子公司的名義，向其他分子公司提供服務(wù)收取費用，是否符合文件的規(guī)定？或者是母公司成立一家分公司，以此母公司的分公司向集團其他的分子公司收取費，是否可以？原因在于，我集團總部（提供服務(wù)方）與母公司相互分離。以母公司的名義提供服務(wù)，收取費用存在操作上的難度。
　　3、母公司向多家子公司提供服務(wù)收取費用，是否有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。如果將集團總部的收費匯總，然后按全部接受服務(wù)的子公司收入比例進行分攤是否可行？除此以外，如果母公司和子公司單獨簽訂協(xié)議，其收費的標(biāo)準(zhǔn)如何確定，才能確保是公允的？
　　答：1、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）附件1《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》附《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》第二條第六款規(guī)定，咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。代理記賬按照“咨詢服務(wù)”征收增值稅。
　　因此，如果母公司為子公司提供內(nèi)部管理的咨詢服務(wù)，屬于營改增范圍，應(yīng)繳納增值稅。提供方可向接受方開具增值稅專用發(fā)票。
　　2、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，母公司通常為控股方對子公司的控制權(quán)，或者雖不是控股方但是能實質(zhì)控制子公司。母公司控制子公司的方式主要體現(xiàn)為決定子公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。因此，國稅發(fā)〔2008〕86號文件規(guī)定，母公司為子公司提供服務(wù)，服務(wù)提供方應(yīng)為母公司。
　　母公司為子公司提供服務(wù)可以通過其分公司對外提供。
　　3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅發(fā)〔2008〕86號）第三條規(guī)定，母公司向其多個子公司提供同類項服務(wù)，其收取的服務(wù)費可以采取分項簽訂合同或協(xié)議收?。灰部梢圆扇》?wù)分攤協(xié)議的方式，即，由母公司與各子公司簽訂服務(wù)費用分攤合同或協(xié)議，以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，在各服務(wù)受益子公司（包括盈利企業(yè)、虧損企業(yè)和享受減免稅企業(yè)）之間按《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四十一條第二款規(guī)定合理分攤。
　　因此，母公司向多家子公司提供同類服務(wù)可以采取服務(wù)分攤協(xié)議方式，先以母公司為其子公司提供服務(wù)所發(fā)生的實際費用并附加一定比例利潤作為向子公司收取的總服務(wù)費，再向各子公司收取服務(wù)費。向各子公司分攤應(yīng)收取服務(wù)費時，應(yīng)符合獨立交易原則。
　　參考《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕80號）規(guī)定，期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管稅務(wù)機關(guān)核準(zhǔn)。
　　因此，母公司應(yīng)按照具體服務(wù)內(nèi)容采用合理分攤方法，比如按銷售收入，職工工資，資產(chǎn)總額等因素進行分攤。
　　母公司與子公司單獨簽訂服務(wù)協(xié)議，可采用可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法等方法確定價格。
 　　　　
　　掃一掃微信，學(xué)習(xí)實務(wù)技巧
　　　
　　高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報名2014年財會考試的考生可按照復(fù)習(xí)計劃有效進行！另外，高頓網(wǎng)校2014年財會考試高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、模考，對學(xué)習(xí)過程進行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
關(guān)注公眾號
快掃碼關(guān)注
公眾號吧
贊118