高頓網(wǎng)校友情提示，*7哈密實務稅務技巧相關內(nèi)容企業(yè)納稅疑難問題實務操作及案例精解(十二)總結如下：
　　關資料，提請備案，經(jīng)稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；經(jīng)稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。
　　ü列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如發(fā)現(xiàn)其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。
　　ü4.今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。
　　ü5.本通知自2008年1月1日
　　起執(zhí)行。各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局可根據(jù)本規(guī)定和其他有關企業(yè)所得稅減免稅的規(guī)定，制定具體管理辦法。
　　?2、加計扣除開發(fā)費用范圍：
　　ü下列項目是否可以加計扣除？
　　à1）企業(yè)在職研發(fā)人員的社會保險費、住房公積金等人工費用以及外聘研發(fā)人員的勞務費用。
　　à2）企業(yè)總經(jīng)理為技術出身人員，其同時兼任公司的研發(fā)總監(jiān)，發(fā)給其的工資等費用；
　　à3）用于研發(fā)活動的房屋的折舊費或租賃費，以及儀器、設備、房屋等相關固定資產(chǎn)的運行維護、維修等費用。專門用于研發(fā)活動的設備不含汽車等交通運輸工具。
　　à4）用于中間試驗和產(chǎn)品試制的設備調(diào)整及檢驗費，樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產(chǎn)品的檢驗費等。
　　à5）研發(fā)成果的評估以及知識產(chǎn)權的申請費、注冊費、代理費等費用。
　　à6）與研發(fā)活動直接相關的其他費用，包括會議費、差旅費、辦公費、外事費、研發(fā)人員培訓費、培養(yǎng)費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費用等。
　　F一、加計扣除：研究開發(fā)費用加計扣除
　　?3、合作開發(fā)及委托開發(fā)項目研究開發(fā)費用的扣除方法
　　à1）對企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。
　　à2）對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。
　　?4、資本化研究開發(fā)費用的扣除方法：企業(yè)根據(jù)財務會計核算和研發(fā)項目的實際情況，對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：
　　à1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。
　　à2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。
　　稅收優(yōu)惠及配套政策分析
　　P2009年4月24日
　　，國家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知（國稅函[2009]212號）：
　　ü1、享受優(yōu)惠政策需要具備的條件：
　　?1）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；
　　?2）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；
　　?3）境內(nèi)技術轉讓經(jīng)省級以上科技部門認定；
　　?4）向境外轉讓技術經(jīng)省級以上商務部門認定；
　　?5）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。
　　ü特別關注：《企業(yè)所得稅法》第二條規(guī)定，本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)。因此，技術轉讓稅收優(yōu)惠政策不僅適用于內(nèi)資企業(yè)，也適用于符合條件的外資企業(yè)。
　　ü2、技術轉讓所得規(guī)定的業(yè)務范圍：
　　?技術轉讓所得=技術轉讓收入－技術轉讓成本－相關稅費。
　　?技術轉讓收入是指當事人履行技術轉讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術性收入。
　　?不屬于與技術轉讓項目密不可分的技術咨詢、技術服務、技術培訓等收入，不得計入技術轉讓收入；
　　?技術轉讓成本是指轉讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額；
　　?相關稅費是指技術轉讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關費用及其他支出。
　　技術轉讓所得的減免稅
　　F（三）國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，需同時符合下列6個條件：
　　?1、對主要產(chǎn)品（服務）的核心技術擁有自主知識產(chǎn)權且超過一定時間；
　　?2、產(chǎn)品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規(guī)定范圍；
　　?3、大專以上人員占30%以上，研發(fā)人員占10%以上；
　　?4、近三年的研發(fā)投入占銷售收入比例，按企業(yè)銷售規(guī)模 5000萬元以下、5000萬至2億元、2億元以上的三個檔次，分別不低于6%、4%和3%；且在境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費用比例不低于60%；
　　?5、高新技術產(chǎn)品（服 務）收入占當年總收入超過60%；
　　?6、其他指標要符合《高新技術企業(yè)認定管理工作指引》的要求。
　　ü備注：按《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》及《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）進行認定成為高新技術企業(yè)后才能享受15%的稅率優(yōu)惠政策。
　　ü2009年5月24日
　　，財政部、國家發(fā)展和改革委員會、國家稅務總局、科學技術部、商務部　關于技術先進型服務企業(yè)有關稅收政策問題的通知（財稅[2009]63號）規(guī)定：20個試點城市被認定的企業(yè)15%稅率，職工教育經(jīng)費按工資總額8%。
　　ü2011年1月10日
　　，《國家稅務總局關于高新技術企業(yè)資格復審期間企業(yè)所得稅預繳問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第4號）：高新技術企業(yè)應在資格期滿前三個月內(nèi)提出復審申請，在通過復審之前，在其高新技術企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預繳。
　　ü2011年5月31日
　　，《關于高新技術企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財稅[2011]47號）：
　　?1、以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的研究開發(fā)費用總額、總收入、銷售收入總額、高新技術產(chǎn)品(服務)收入等指標申請并經(jīng)認定的高新技術企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對其來源于境外所得可
 　　　　
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