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，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
—納稅人申報(bào)扣除的廣告費(fèi)支出，必須符合下列條件（未明確）：
ü1）廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；
ü2）已實(shí)際支付費(fèi)用，并已取得相應(yīng)發(fā)票；
ü3）通過一定的媒體傳播。
—企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)活動(dòng)無關(guān)的非廣告性支出的贊助支出不允許扣除。
—是否還有行業(yè)限制？
ü1997年中央電視臺(tái)廣告標(biāo)王之爭趨于白熱化，?°愛多?±、?°椰風(fēng)?±、?°秦池?±三家在現(xiàn)場的競爭非常激烈，秦池酒業(yè)以32000萬元中標(biāo)，沒想到此舉給秦池酒業(yè)乃至整個(gè)白酒行業(yè)帶來了無窮的煩惱，乃至于秦池酒業(yè)的滅頂之災(zāi)。
ü新聞?dòng)浾邎?bào)道后，朱總理知道這件事情，要求國家稅務(wù)總局調(diào)查秦池酒業(yè)是否有欠稅，是否有欠銀行貸款，調(diào)查結(jié)果果然有大量欠稅和銀行貸款。朱總理批示：對白酒廣告征稅，利國利民。因此，總局迅速落實(shí)，以財(cái)稅字[1998]45號(hào)規(guī)定從1998年1月1日起
，糧食類白酒廣告費(fèi)一律不得稅前扣除。
ü2012年5月30日
，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）對化妝品、醫(yī)藥和飲料行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出稅前扣除政策的特殊規(guī)定。
—7.手續(xù)費(fèi)及傭金支出
—2009年3月19日
財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費(fèi)及傭金支出稅前扣除政策的通知財(cái)稅[2009]29號(hào)
ü1）企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。
ü保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。
ü其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。
ü2）企業(yè)應(yīng)與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)企業(yè)或個(gè)人簽訂代辦協(xié)議或合同，并按國家有關(guān)規(guī)定支付手續(xù)費(fèi)及傭金。除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。
ü3）企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場費(fèi)等費(fèi)用。
ü財(cái)稅[2010]45 號(hào)《關(guān)于公益性捐贈(zèng)稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》：
?1、縣級(jí)以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格不需要認(rèn)定。
?2、在財(cái)稅[2008]160號(hào)文件下發(fā)之前已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，必須按規(guī)定的條件和程序重新提出申請，通過認(rèn)定后才能獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
?3、民政部門負(fù)責(zé)對公益性社會(huì)團(tuán)體資格進(jìn)行初步審查，財(cái)政、稅務(wù)部門會(huì)同民政部門對公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格聯(lián)合進(jìn)行審核確認(rèn)。
?4、對獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，由財(cái)政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體。
?5、2008 年1月1
日以后成立的基金會(huì)，在首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格后，原始基金的捐贈(zèng)人在基金會(huì)首次獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的當(dāng)年進(jìn)行所得稅匯算清繳時(shí)，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
?6、對于通過公益性社會(huì)團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，企業(yè)或個(gè)人應(yīng)提供省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的公益性捐贈(zèng)票據(jù)，或加蓋接受捐贈(zèng)單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，方可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除。
?7、對已經(jīng)獲得公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格的公益性社會(huì)團(tuán)體，其年度檢查連續(xù)兩年基本合格視同為財(cái)稅[2008]160 號(hào)文件第十條規(guī)定的年度檢查不合格，應(yīng)取消公益性捐贈(zèng)稅前扣除資格。
— 某企業(yè)2011年開具增值稅專用發(fā)票取得收入3510萬元，同時(shí)企業(yè)為銷售貨物提供了運(yùn)輸服務(wù)，運(yùn)費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)為銷售貨物收入的10%，并開具普通發(fā)票。收入對應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本為2780萬元，期間費(fèi)用為360萬元，營業(yè)外支出200萬元（其中180萬為公益性捐贈(zèng)支出），上年度企業(yè)自行計(jì)算虧損80萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為60萬元，銷售稅金及附加60萬元。
— 解析 ：（1）運(yùn)費(fèi)收入＝3510×10%÷（1＋17%）＝300萬元；（2）年度利潤總額＝3510＋300－2780－360－200－60＝410萬元；（3）企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。
— 捐贈(zèng)扣除限額＝410×12%＝49.2萬元。
F9.企業(yè)繳納的各類保險(xiǎn)
ü①企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。
ü②企業(yè)提取的年金，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。財(cái)稅[2009]27號(hào)文規(guī)定：自2008年1月1日起
，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
ü③企業(yè)為其投資者或雇員個(gè)人向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保的人壽保險(xiǎn)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等商業(yè)保險(xiǎn)，不得扣除。
ü④企業(yè)按國家規(guī)定為特殊工種職工支付的法定人身安全保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除。
ü⑤企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和責(zé)任保險(xiǎn)，按照規(guī)定實(shí)際繳納的保險(xiǎn)費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。
—10.準(zhǔn)備金支出
ü1）除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（包括壞賬準(zhǔn)備）、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得扣除。
ü2）企業(yè)按照國家法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境、生態(tài)恢復(fù)等的專項(xiàng)資金，準(zhǔn)予扣除；提取資金改變用途的，不得扣除，已經(jīng)扣除的，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
ü問題：哪些是另有規(guī)定？
ü財(cái)稅【2011】104號(hào)金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除的政策，繼續(xù)執(zhí)行至2013年12月31日
。
?《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知
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