高頓網(wǎng)校友情提示，*7六盤水實務(wù)稅務(wù)技巧相關(guān)內(nèi)容“營改增”運輸企業(yè)如何繳納增值稅總結(jié)如下：
　　案例分析
　　某交通運輸業(yè)一般納稅人2014年3月提供運輸服務(wù)，取得收入200萬元。當期發(fā)生如下費用和支出：
　　1.購買運輸車輛價款11.7萬元，進項稅款1.7萬元；
　　2.購買汽油價款23.4萬元，進項稅款3.4萬元；
　　3.支付電費1.17萬元，進項稅款0.17萬元；
　　4.支付水費1.17萬元，進項稅款0.17萬元；
　　5.發(fā)生維修費11.7萬元，進項稅款1.7萬元；
　　6.采購電腦1.17萬元，進項稅款0.17萬元；
　　7.辦公用品支出0.585萬元，進項稅款0.085萬元；
　　8.購買小汽車58.5萬元，稅款進項8.5萬元；
　　9.取得倉儲費專用發(fā)票9.54萬元，進項稅款0.54萬元；
　　10.取得裝卸搬運費專用發(fā)票6.36萬元，進項稅款0.36萬元；
　　11.取得委托其他運輸公司轉(zhuǎn)運取得的運輸費專用發(fā)票11.1萬元，進項稅款1.1萬元；
　　12.委托廣告公司設(shè)計公司LOGO取得文化創(chuàng)意服務(wù)費專用發(fā)票1.06萬元，進項稅款0.06萬元；
　　13.取得高速公路過路過橋收費7020元，在外地加油取得加油費普通發(fā)票1.053萬元。
　　“營改增”后，該納稅人如何計算繳納增值稅？
　　計算分析：該公司2014年3月取得的增值稅進項稅額為1.7＋3.4＋0.17＋0.17＋1.7＋0.17＋0.085＋8.5＋0.54＋0.36＋1.1＋0.06＝17.955（萬元）。
　　過路過橋費7020元和外地加油費取得的普通發(fā)票不能抵扣進項稅額。
　　應(yīng)繳增值稅＝200÷（1＋11%）×11%－17.955＝1.8648（萬元）。
　　操作提示
　　◆增值稅實行先認證后抵扣的進項稅額抵扣制度，納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅進項稅額，經(jīng)認證后可以從銷售貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)的銷項稅額中抵減，不足抵減的部分留待下期繼續(xù)抵扣。
　　◆《財政部、國家稅務(wù)總局〈關(guān)于將鐵路運輸業(yè)和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點的通知〉》（財稅字〔2013〕106號）規(guī)定，原增值稅一般納稅人自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。本例中，該企業(yè)購進小汽車負擔的8.5萬元稅金可以從銷項稅金中抵減。
　　◆交通運輸業(yè)的主要進項來自燃油、維修等，加強車輛固定資產(chǎn)改造和更新，以及日常取得穩(wěn)定的進項稅額尤為重要。
　　◆上例只說明進行運輸車輛等固定資產(chǎn)更新、日常進項稅額取得比較平穩(wěn)的企業(yè)的情況，個別企業(yè)沒有車輛等固定資產(chǎn)更新計劃、人力成本過高、不能及時取得增值稅專用發(fā)票進行抵扣等的企業(yè)，符合條件的，可選擇按增值稅小規(guī)模納稅人方式納稅，按季度申報，適用3%的征收率。
　　◆連續(xù)12個月收入達到500萬元以上的交通運輸企業(yè)，應(yīng)辦理一般納稅人認定手續(xù)，否則其收入按增值稅適用稅率11%征稅，并且不得抵扣增值稅進項稅額。
　　◆一般納稅人取得的增值稅專用發(fā)票應(yīng)在開具發(fā)票之日起180日內(nèi)進行認證和抵扣。
 　　　　
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