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企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入在《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）》（簡(jiǎn)稱《主表》）第1行填報(bào)，包括“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩部分內(nèi)容，具體反映在《收入明細(xì)表》（附表一（1））的相應(yīng)項(xiàng)目?jī)?nèi)，但不包括該表的“視同銷售收入”，填報(bào)辦法是：先按“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”兩個(gè)會(huì)計(jì)科目核算的內(nèi)容填報(bào)，然后再按稅法規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
1、《收入明細(xì)表》的填報(bào)。
第4行“銷售貨物”：填報(bào)從事工業(yè)制造、商品流通、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)以及其他商品銷售企業(yè)取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
第5行“提供勞務(wù)”：填報(bào)從事提供旅游飲食服務(wù)、交通運(yùn)輸、郵政通信、對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作等勞務(wù)、開展其他服務(wù)的納稅人取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
第6行“讓渡資產(chǎn)使用權(quán)”：填報(bào)讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)（如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)、版權(quán)、專營(yíng)權(quán)等）而取得的使用費(fèi)收入以及以租賃業(yè)務(wù)為基本業(yè)務(wù)的出租固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)在主營(yíng)業(yè)務(wù)收入中核算取得的租金收入。
第7行“建造合同”：填報(bào)納稅人建造房屋、道路、橋梁、水壩等建筑物，以及船舶、飛機(jī)、大型機(jī)械設(shè)備等取得的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。
2、收入額的調(diào)整。
企業(yè)在年度企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，除按賬面核算的數(shù)字填報(bào)上述各項(xiàng)指標(biāo)數(shù)額外，還必須按以下規(guī)定對(duì)填報(bào)的收入進(jìn)行分析計(jì)算，并根據(jù)其性質(zhì)分別在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”、第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”以及第19行“ 其他”等項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。
（1）以固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等非貨幣形式取得的收入應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值（即市場(chǎng)價(jià)格）確定收入額。
（2）以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
?。?）企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
?。?）以產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期依公允價(jià)值確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
?。?）銷售商品同時(shí)滿足《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）規(guī)定確認(rèn)條件的，結(jié)合商品銷售方式按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：
①銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入。
②銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
?、垆N售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入。如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。
?、茕N售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。
?。?）企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價(jià)格上給予的價(jià)格扣除的，應(yīng)按照扣除后的金額確定銷售商品收入金額；債權(quán)人為鼓勵(lì)債務(wù)人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務(wù)人提供債務(wù)扣除的，應(yīng)當(dāng)按扣除前的金額確定銷售商品收入金額；企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入。
（7）企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。
（8）企業(yè)應(yīng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定勞務(wù)收入總額，根據(jù)納稅期末提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前納稅年度累計(jì)已確認(rèn)提供勞務(wù)收入后的金額確認(rèn)當(dāng)期勞務(wù)收入，但特殊勞務(wù)在滿足收入確認(rèn)條件的情況下按以下規(guī)定確認(rèn)計(jì)征企業(yè)所得稅的收入：
①安裝費(fèi)。應(yīng)根據(jù)安裝完工進(jìn)度確認(rèn)收入。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。
②宣傳媒介的收費(fèi)。應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。廣告的制作費(fèi)，應(yīng)根據(jù)制作廣告的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
?、圮浖M(fèi)。為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。
?、芊?wù)費(fèi)。包含在商品售價(jià)內(nèi)可區(qū)分的服務(wù)費(fèi)，在提供服務(wù)的期間分期確認(rèn)收入。
⑤藝術(shù)表演、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)。在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。收費(fèi)涉及幾項(xiàng)活動(dòng)的，預(yù)收的款項(xiàng)應(yīng)合理分配給每項(xiàng)活動(dòng)，分別確認(rèn)收入。
⑥會(huì)員費(fèi)。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。
?、咛卦S權(quán)費(fèi)。屬于提供設(shè)備和其他有形資產(chǎn)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。
?、鄤趧?wù)費(fèi)。長(zhǎng)期為客戶提供重復(fù)的勞務(wù)收取的勞務(wù)費(fèi)，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。
二、其他業(yè)務(wù)收入。
1、《收入明細(xì)表》的填報(bào)。
第9行“材料銷售收入”：填報(bào)納稅人銷售材料、下腳料、廢料、廢舊物資等取得的收入。
第10行“代購代銷手續(xù)費(fèi)收入”：填報(bào)納稅人從事代購代銷、受托代銷商品取得的手續(xù)費(fèi)收入。
第11行“包裝物出租收入”：填報(bào)納稅人出租、出借包裝物取得的租金和逾期未退包裝物沒收的押金。
第12行“其他”：填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算、在對(duì)9行至11行收入中未包括的其他業(yè)務(wù)收入。
2、收入額的調(diào)整。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生屬于上述應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”各明細(xì)科目核算的收入且未在“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目核算的收入，以及按稅法規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為計(jì)征所得稅的收入而按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)科目核算的收入，亦應(yīng)根據(jù)其內(nèi)容和性質(zhì)在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”、第5行“未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入”以及第19行“ 其他”中進(jìn)行調(diào)整。
三、在填報(bào)和調(diào)整“營(yíng)業(yè)收入”時(shí)應(yīng)注意的問題。
1、由于企業(yè)所從事的行業(yè)不同，按上述企業(yè)所得稅收入確認(rèn)辦法確認(rèn)調(diào)整的某一項(xiàng)收入在具體某一企業(yè)可能是“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”，也可能是“其他業(yè)務(wù)收入”，但無論如何，企業(yè)應(yīng)該在《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》（附表三）相關(guān)項(xiàng)目中進(jìn)行調(diào)整。
2、企業(yè)在調(diào)整已核算的收入時(shí)，也應(yīng)對(duì)其相應(yīng)的成本進(jìn)行調(diào)整，如：在對(duì)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等持續(xù)時(shí)間超過12個(gè)月時(shí)的收入進(jìn)行調(diào)整時(shí)，不能忽視對(duì)其成本進(jìn)行調(diào)整。
3、調(diào)整內(nèi)容屬于時(shí)間性差異的應(yīng)該向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送詳細(xì)的書面材料備案。
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