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購(gòu)方式和供貨商進(jìn)行采購(gòu)。如物資采購(gòu)執(zhí)行的是定點(diǎn)供貨制度，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)取得《物資定點(diǎn)供貨目錄》作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)以確定采購(gòu)部門是否在合格供貨商目錄中選擇供貨商，如有改變，其改變的原因和批準(zhǔn)手續(xù)是否合理。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的供貨商供貨問(wèn)題，采購(gòu)人員是否及時(shí)填寫《供貨商供貨問(wèn)題信息反饋單》交價(jià)格信息部門，價(jià)格信息部門是否及時(shí)發(fā)出《糾正/預(yù)防措施通知單》，限期整改并追蹤整改結(jié)果；整改無(wú)效者，是否暫停其供貨或取消合格供貨商資格。
2．質(zhì)量控制執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查是否設(shè)置獨(dú)立的質(zhì)量檢驗(yàn)部門組織物資驗(yàn)收，有無(wú)采取適當(dāng)措施防止采購(gòu)人員、質(zhì)檢人員與保管人員串通舞弊；
?。?）審查物資驗(yàn)收是否根據(jù)貨運(yùn)單、發(fā)票和經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的采購(gòu)合同副本、采購(gòu)價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃進(jìn)行；
?。?）審查物資驗(yàn)收是否簽署順序編號(hào)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告；
?。?）審查超過(guò)采購(gòu)合同的進(jìn)貨數(shù)量和提前到貨的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)批準(zhǔn)；
?。?）審查短缺物資和不符合質(zhì)量要求的物資是否查明了原因，有無(wú)根據(jù)不同情況及時(shí)組織索賠，是否每月編制退貨報(bào)告，以供采購(gòu)和質(zhì)檢部門進(jìn)行審查、分析和考核供貨商表現(xiàn)等；
?。?）審查對(duì)逾期未交貨者，有無(wú)按合同規(guī)定給予罰款或沒(méi)收違約金；
?。?）審查對(duì)大型或數(shù)額較大的物資采購(gòu)，有無(wú)取得供貨商合格的檢驗(yàn)證明，合同中是否規(guī)定了必要的質(zhì)保內(nèi)容；物資驗(yàn)收是否嚴(yán)格，有無(wú)存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫(kù)等問(wèn)題。
3．計(jì)量執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
（1）審查計(jì)量器具。包括：計(jì)量器具是否經(jīng)過(guò)國(guó)家法定檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)的檢驗(yàn)并出具了書面證明；內(nèi)部計(jì)量部門是否定期檢查和校對(duì)計(jì)量器具；計(jì)量器具的操作是否正確合規(guī)；抽查計(jì)量記錄并核對(duì)實(shí)物數(shù)量，驗(yàn)證計(jì)量的準(zhǔn)確性。
?。?）審查采購(gòu)物資途中損耗。包括：是否制訂了合理的路耗標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)際損耗是否控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)；損耗的處理是否合理。
（3）審查質(zhì)量檢驗(yàn)對(duì)計(jì)量結(jié)果的影響。對(duì)于化工、石油、煤炭、礦山等行業(yè)的物資采購(gòu)，應(yīng)注意審查是否運(yùn)用質(zhì)量檢驗(yàn)結(jié)果對(duì)采購(gòu)物資的數(shù)量進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。
4．價(jià)格執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
（1）審查物資采購(gòu)是否按批準(zhǔn)價(jià)格執(zhí)行。審查發(fā)票、貨運(yùn)單、驗(yàn)收單等原始資料上載明的價(jià)格是否與價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同一致，價(jià)格的變動(dòng)是否經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)。
?。?）審查運(yùn)費(fèi)的組成和數(shù)額是否合理。應(yīng)根據(jù)確定的運(yùn)費(fèi)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)審查物資采購(gòu)運(yùn)費(fèi)，保證實(shí)際運(yùn)費(fèi)控制在標(biāo)準(zhǔn)范圍之內(nèi)。包括：運(yùn)輸方式的選擇、運(yùn)輸里程的確定、運(yùn)輸商的選擇、運(yùn)價(jià)組成等。
5．倉(cāng)儲(chǔ)保管情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查倉(cāng)庫(kù)的位置與內(nèi)部空間的布置。審查倉(cāng)庫(kù)位置的設(shè)置是否有利于組織內(nèi)物資流動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、合理性；倉(cāng)庫(kù)內(nèi)部空間的布置是否有利于利用倉(cāng)庫(kù)的有效面積和提高倉(cāng)庫(kù)的作業(yè)效率。
?。?）審查倉(cāng)庫(kù)面積利用率。通過(guò)計(jì)算和比較“倉(cāng)庫(kù)面積利用率”指標(biāo)，確定倉(cāng)庫(kù)利用效率高低和利用潛力的大小。
（3）審查倉(cāng)庫(kù)存放保管工作。物資是否按分區(qū)及編號(hào)有序排放；物資包裝、標(biāo)示是否符合規(guī)范；易燃、易爆、劇毒等危險(xiǎn)物資是否隔離存放；庫(kù)房防火、防盜、防潮等措施是否到位。
?。?）審查物資保管賬卡檔案是否建立健全并定期與相關(guān)資料、賬簿核對(duì)。
?。?）審查物資分類保管情況。審查物資保管是否按照物資的重要程度、消耗數(shù)量、價(jià)值大小等區(qū)別對(duì)待，實(shí)施ABC分類管理法。
?。?）審查物資儲(chǔ)備定額制定是否合理。審查物資*6儲(chǔ)備、經(jīng)常儲(chǔ)備、保險(xiǎn)儲(chǔ)備和季節(jié)性儲(chǔ)備等定額是否經(jīng)濟(jì)合理，是否做到既滿足生產(chǎn)需要，又*5限度地壓縮庫(kù)存。
6．采購(gòu)票據(jù)審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
?。?）審查物資采購(gòu)的票據(jù)是否齊全，是否按照采購(gòu)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序編號(hào)。
（2）審查各種票據(jù)載明的采購(gòu)數(shù)量、單價(jià)、金額、品種、規(guī)格、產(chǎn)地、型號(hào)等是否真實(shí)，數(shù)量、單價(jià)、金額等計(jì)算是否正確，各種票據(jù)相關(guān)內(nèi)容是否一致。
?。?）審查票據(jù)的填寫是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全，來(lái)源渠道是否正規(guī)，保管、領(lǐng)用和注銷措施是否完善，傳遞程序是否合規(guī)等。
7．采購(gòu)負(fù)債確認(rèn)及付款執(zhí)行情況審計(jì)。主要內(nèi)容包括：
（1）審查負(fù)債的確認(rèn)是否正確。審查采購(gòu)部門是否在物資采購(gòu)申請(qǐng)單、驗(yàn)收單、供貨商發(fā)票等核對(duì)無(wú)誤的基礎(chǔ)上出具付款申請(qǐng)單，并及時(shí)通知財(cái)會(huì)部門；財(cái)會(huì)部門是否在進(jìn)一步審核的基礎(chǔ)上，編制記賬憑證，登記付款憑單登記簿或應(yīng)付賬款明細(xì)賬，確認(rèn)負(fù)債。
?。?）審查應(yīng)付賬款的登記是否正確。審查應(yīng)付賬款登記和管理是否由獨(dú)立于請(qǐng)購(gòu)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款以外的職員執(zhí)行；是否根據(jù)不同供貨商設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算；是否根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證及時(shí)登記賬簿記錄，有無(wú)遺漏、隱瞞負(fù)債情況；是否定期將應(yīng)付賬款明細(xì)賬余額與供貨商寄回的對(duì)賬單相核對(duì)，與應(yīng)付賬款總賬相核對(duì)，與采購(gòu)部門臺(tái)賬相核對(duì)，對(duì)存在的差異是否及時(shí)妥善處理；對(duì)享有折扣的交易，是否以扣除折扣后的貨款凈額登記應(yīng)付賬款，以防止在付款時(shí)貪污折扣。
（3）審查付款處理是否合規(guī)。審查付款是否符合資金結(jié)算制度的要求；付款是否在會(huì)計(jì)人員審核的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)授權(quán)人審批；是否按確定的付款方式付給指定的收款人；核實(shí)付款金額和收款人是否正確；有無(wú)使用空白支票；已付貨款是否在發(fā)票上加蓋“付訖”戳記等。
?。?）審查預(yù)付賬款處理是否合規(guī)。審查預(yù)付賬款是否經(jīng)過(guò)申請(qǐng)、審批；收到采購(gòu)物資后，是否根據(jù)供應(yīng)商發(fā)票及時(shí)沖減預(yù)付賬款；是否與供貨商定期對(duì)賬。
?。?）審查應(yīng)付賬款余額的整體合理性。審查財(cái)會(huì)部門是否定期編制應(yīng)付賬款賬齡分析表、物資已收發(fā)票未到情況匯總表；是否每月計(jì)算主要業(yè)績(jī)指標(biāo)據(jù)以監(jiān)控應(yīng)付賬款狀況；采用分析性復(fù)核方法，通過(guò)比較本期與上期各應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶余額、相關(guān)比率和相關(guān)費(fèi)用賬戶金額，確定應(yīng)付賬款有無(wú)異常變動(dòng)。
?。ㄋ模徲?jì)方法。物資采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況審計(jì)可以采用檢查法、復(fù)核法、分析法、復(fù)算法、盤點(diǎn)法、鑒證法、抽樣法、觀察法、函詢法和詢問(wèn)法等方法。
第十五條 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)：是內(nèi)部審計(jì)人員在提交了物資采購(gòu)審計(jì)報(bào)告后，針對(duì)報(bào)告中所涉及的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議所進(jìn)行的跟蹤審計(jì)，目的是確定被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)報(bào)告中所揭示的問(wèn)題和偏差的糾正和改進(jìn)情況以及產(chǎn)生的實(shí)際效果。
第十六條 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)應(yīng)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。包括物資超儲(chǔ)積壓或儲(chǔ)備不足風(fēng)險(xiǎn)、物資使用質(zhì)量低劣風(fēng)險(xiǎn)、物資價(jià)格失控風(fēng)險(xiǎn)、資信低的供貨商定點(diǎn)供貨風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)建議無(wú)效風(fēng)險(xiǎn)等。
第十七條 物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)的基本過(guò)程。
?。ㄒ唬?yīng)獲取的相關(guān)資料。包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)回復(fù)、定點(diǎn)供貨目錄、價(jià)格申報(bào)單、采購(gòu)計(jì)劃和物資質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等。
?。ǘ┤〉帽粚徲?jì)單位的反饋意見并進(jìn)行合理分析
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)關(guān)注如下事項(xiàng)：被審計(jì)單位不做反饋和反饋不充分的事項(xiàng)；被審計(jì)單位有異議或誤解的事項(xiàng)；反饋意見中說(shuō)明不采取糾正措施的事項(xiàng)等。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)逐項(xiàng)分析上述事項(xiàng)的具體原因，并且特別注意反饋意見中對(duì)于問(wèn)題原因的分析是否具有針對(duì)性，擬采取的措施是否具體。。
?。ㄈ?shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)訪問(wèn)、直接觀察、測(cè)試和檢查文件等方式，編制“后續(xù)審計(jì)面談結(jié)果小結(jié)”和“后續(xù)審計(jì)跟蹤記錄表”等工作底稿。
?。ㄋ模┰u(píng)估采納審計(jì)建議所達(dá)到的效果。
?。ㄎ澹┨峤缓罄m(xù)審計(jì)報(bào)告。
第十八條 審計(jì)方法。物資采購(gòu)后續(xù)審計(jì)主要采用審計(jì)分析方法、詳查法、抽查法、終點(diǎn)審計(jì)法、重點(diǎn)審計(jì)法、函證法和查詢
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