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第1章 總則
第1條 審計(jì)目的。為了更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，規(guī)范企業(yè)審計(jì)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，依據(jù)有關(guān)規(guī)定特制定本制度。
第2條 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)應(yīng)遵循科學(xué)、合理、真實(shí)、有效的原則，對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的優(yōu)劣進(jìn)行審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)。審計(jì)過程中應(yīng)堅(jiān)持以下原則。
1．宏觀效益與微觀效益相結(jié)合。
2．長遠(yuǎn)效益與近期效益相結(jié)合。
3．直接效益與間接效益相結(jié)合。
4．技術(shù)先進(jìn)性與經(jīng)濟(jì)合理性相結(jié)合。
5．企業(yè)效益與社會(huì)效益相結(jié)合。
第3條 審計(jì)依據(jù)。
1．國家有關(guān)政策法規(guī)及標(biāo)準(zhǔn)。
2．上級(jí)部門下達(dá)的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和企業(yè)的經(jīng)營方針、生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、規(guī)章制度和控制制度。
3．合同協(xié)議所規(guī)定的有關(guān)條款。
4．本單位同期和歷史先進(jìn)水平。
5．國際、國內(nèi)同行業(yè)的先進(jìn)水平。
6．投資項(xiàng)目技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的預(yù)定值。
第2章 經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的內(nèi)容
第4條 企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況，有針對(duì)性地開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，主要內(nèi)容如下表所示。
經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)的主要工作內(nèi)容一覽表
審計(jì)項(xiàng)目
具體內(nèi)容
生產(chǎn)經(jīng)營決策、計(jì)劃
1．對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的程序、方法、結(jié)果以及生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)和方案進(jìn)行審計(jì)
2．審查生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、利稅計(jì)劃目標(biāo)、產(chǎn)品成本目標(biāo)、各種經(jīng)營包干指標(biāo)和產(chǎn)品質(zhì)量及主要技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的制定
3．審查、分析和評(píng)價(jià)生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃的合理性、先進(jìn)性
4．分析、評(píng)價(jià)企業(yè)的計(jì)劃完成情況
投資決策及效益
1．參與投資項(xiàng)目的可行性評(píng)估；參與投資項(xiàng)目方案的選定工作
2．對(duì)投資項(xiàng)目概算、預(yù)算、決算進(jìn)行審計(jì)
3．對(duì)已投產(chǎn)項(xiàng)目的投資回收情況、達(dá)到設(shè)計(jì)能力情況進(jìn)行審計(jì)
生產(chǎn)優(yōu)化
1．審查企業(yè)是否合理組織生產(chǎn)，對(duì)資源及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)是否做到優(yōu)化
2．審查主要設(shè)備的利用率及設(shè)備達(dá)標(biāo)情況
3．審查、分析、評(píng)價(jià)生產(chǎn)任務(wù)的安排是否科學(xué)、合理，是否制定了合理的生產(chǎn)方案
4．審查技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的合理性與效益性；分析評(píng)價(jià)生產(chǎn)技術(shù)和工藝管理的先進(jìn)性和合理性；質(zhì)量管理和質(zhì)量保證體系的完整性、高效性
科研開發(fā)及應(yīng)用
1．審查新產(chǎn)品、新技術(shù)開發(fā)和新市場(chǎng)開拓計(jì)劃
2．審查企業(yè)對(duì)新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)的開發(fā)與應(yīng)用情況
3．審查科研開發(fā)資金應(yīng)用方向及配置的合理性
物資管理
1．審查依據(jù)生產(chǎn)建設(shè)計(jì)劃和消耗定額而編制的采購計(jì)劃的合理性及批量進(jìn)貨的經(jīng)濟(jì)性
2．審查采購物資的品種、質(zhì)量、價(jià)格、數(shù)量以及進(jìn)貨渠道
3．審查物資的管理、驗(yàn)收、入庫、出庫、發(fā)放、使用手續(xù)是否健全，管理是否嚴(yán)格
4．審查物資儲(chǔ)備是否實(shí)行了定額管理，制定的定額是否合理
5．審查物資報(bào)廢及損失是否按規(guī)定管理，查清報(bào)廢及損失的原因
成本效益
1．審查成本費(fèi)用支出情況
2．審查成本中各要素所占的比重及變動(dòng)情況
3．審查單位產(chǎn)品成本是否合理
4．評(píng)價(jià)成本控制是否切實(shí)有效
利稅目標(biāo)
1．匯集、審查、分析當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)成本報(bào)表資料
2．從產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、產(chǎn)量、效率、質(zhì)量、成本、銷售實(shí)現(xiàn)等方面對(duì)當(dāng)期利稅實(shí)現(xiàn)進(jìn)行評(píng)價(jià)分析
3．結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營情況和預(yù)測(cè)結(jié)果，分析、評(píng)價(jià)生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)方案的合理性、效益性及影響實(shí)現(xiàn)企業(yè)利稅目標(biāo)增減的因素，提出挖潛增效的措施，預(yù)測(cè)全年可能實(shí)現(xiàn)的利稅目標(biāo)
4．對(duì)實(shí)現(xiàn)利稅的滾動(dòng)性預(yù)測(cè)，對(duì)確保利稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤分析
資金利用效果
1．審查資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、銷售利稅率、資本金利潤率等指標(biāo)，分析評(píng)價(jià)企業(yè)償債能力、運(yùn)營能力和盈利能力
2．審查各項(xiàng)流動(dòng)資金占用情況，分析流動(dòng)資金占用的合理性，評(píng)價(jià)流動(dòng)資金使用效果
銷售效益
1．審查、分析銷售數(shù)量、價(jià)格、稅金、成本費(fèi)用和品種結(jié)構(gòu)等因素對(duì)銷售利潤增減的影響
2．審查企業(yè)是否對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行了調(diào)查、開拓，產(chǎn)品是否適銷對(duì)路，是否根據(jù)市場(chǎng)變化及時(shí)采取相應(yīng)對(duì)策，對(duì)新產(chǎn)品新市場(chǎng)的發(fā)展前景是否進(jìn)行了預(yù)測(cè)
3．審查銷售合同的履行情況，分析違約原因及造成的損失
4．審查銷售計(jì)劃、商品流轉(zhuǎn)計(jì)劃執(zhí)行情況，分析庫存商品的合理性
經(jīng)濟(jì)合同
1．審查經(jīng)濟(jì)合同是否符合國家法律、行政法規(guī)和計(jì)劃的要求
2．審查經(jīng)濟(jì)合同簽約方的法人資格及授權(quán)權(quán)限、資信、經(jīng)營范圍及履約能力
3．審查經(jīng)濟(jì)合同的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)上的效益性和可行性
4．審查經(jīng)濟(jì)合同履行情況及其執(zhí)行結(jié)果
5．審查經(jīng)濟(jì)合同管理制度的健全性、有效性
長期投資
1．審查投資項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)、技術(shù)上的可行性
2．審查投資各方投入資金的及時(shí)性、真實(shí)性、合法性
3．審查投資企業(yè)的資產(chǎn)使用、經(jīng)濟(jì)效益及利潤分配情況，財(cái)務(wù)收支是否合規(guī)合法
4．評(píng)價(jià)所投資企業(yè)內(nèi)部控制制度的有效性，監(jiān)督和檢查投資中止或終結(jié)時(shí)的財(cái)產(chǎn)清理分配情況
5．審查股票、債券的真實(shí)性、合法性、可靠性及效益性
外委外協(xié)項(xiàng)目效益
1．外委外協(xié)項(xiàng)目的管理制度是否健全、有效，企業(yè)的現(xiàn)有人力、物力是否得到充分利用，產(chǎn)品、設(shè)備、技術(shù)的優(yōu)勢(shì)是否得到充分的發(fā)揮
2．對(duì)需要外委外協(xié)的項(xiàng)目是否貫徹價(jià)格優(yōu)先、質(zhì)量優(yōu)先、時(shí)間優(yōu)先的原則
3．審查外委外協(xié)項(xiàng)目有無檢查和驗(yàn)收制度，并評(píng)價(jià)其執(zhí)行情況
4．審查外委外協(xié)項(xiàng)目預(yù)決算的合理合法性，有無高估冒算、重復(fù)取費(fèi)等情況
機(jī)構(gòu)設(shè)置與人才開發(fā)利用
1．審查企業(yè)生產(chǎn)機(jī)構(gòu)和管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置，是否適應(yīng)生產(chǎn)需要
2．審查企業(yè)是否制定了較為全面的人才培訓(xùn)制度
3．審查企業(yè)是否制定了尊重人才、激勵(lì)人才的辦法和措施
第3章 效益審計(jì)的程序和方法
第5條 經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)程序按照企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程執(zhí)行。
第6條 在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，審計(jì)方法是根據(jù)審計(jì)對(duì)象的具體情況而靈活運(yùn)用的，可采用下列方法。
1．投入產(chǎn)出法。
2．預(yù)測(cè)法。
3．查詢測(cè)試法。
4．對(duì)比分析法。
5．量本利分析法。
6．因素分析法。
第4章 附則
第7條 各單位可根據(jù)本辦法制定實(shí)施細(xì)則。
第8條 本制度由企業(yè)審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。
第9條 本制度自發(fā)布之日起執(zhí)行。
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