高頓網(wǎng)校友情提示，*7三亞會計實務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容浙江京新藥業(yè)股份有限公司內(nèi)部審計制度(二)總結(jié)如下：
　　審計單位必須執(zhí)行,并將執(zhí)行結(jié)果書面報內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)；
　　6、對主要的審計項目,要堅持后續(xù)審計,檢查被審計單位執(zhí)行審計決定及采納審計建議的情況；
　　7、被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議,可收到?jīng)Q定之日起15天內(nèi),向?qū)徲嬑腥颂岢?審計委托人應(yīng)盡快作出是否復(fù)審或者更改的決定。內(nèi)審部門應(yīng)將復(fù)審或更改審計決定的情況報審計委托人。復(fù)審期間或作出更改決定前,原審計決定照常執(zhí)行。
　　第十九條  內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對辦理的審計事項,必須建立審計檔案,按照規(guī)定管理。內(nèi)部審計資料未經(jīng)董事會同意,不得泄露給其他任何組織或個人。
　　第五章  具體實施
　　第二十條  審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。
　　第二十一條  內(nèi)部控制審查和評價范圍應(yīng)當(dāng)包括與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況。審計部應(yīng)當(dāng)將對外投資、購買和出售資產(chǎn)、對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用、信息披露事務(wù)等事項相關(guān)內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效
　　性作為檢查和評估的重點(diǎn)。
　　第二十二條  審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間。
　　第二十三條  審計部應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，監(jiān)督整改措施的落實情況，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。
　　第二十四條  審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向?qū)徲嬑瘑T會報告。
　　審計委員會認(rèn)為公司內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險的，董事會應(yīng)當(dāng)及時向深交所報告并予以披露。公司應(yīng)當(dāng)在公告中披露內(nèi)部控制存在的重大缺陷或重大風(fēng)險、已經(jīng)或可能導(dǎo)致的后果，以及已采取或擬采取的措施。
　　第二十五條  審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外投資事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外投資事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　1、對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
　　2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
　　3、是否指派專人或成立專門機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)研究和評估重大投資項目的可行性、投資風(fēng)險和投資收益，并跟蹤監(jiān)督重大投資項目的進(jìn)展情況；
　　4、涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)力授予公司董事個人或經(jīng)營管理層行使，受托方誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好，是否指派專人跟蹤監(jiān)督委托理財?shù)倪M(jìn)展情況；
　　5、涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進(jìn)行證券投資，獨(dú)立董事和保薦人（包括保薦機(jī)構(gòu)和保薦代表人，下同）是否發(fā)表意見（如適用）。
　　第二十六條  審計部應(yīng)當(dāng)在重要的購買和出售資產(chǎn)事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計購買和出售資產(chǎn)事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
　　2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
　　3、購入資產(chǎn)的運(yùn)營狀況是否與預(yù)期一致；
　　4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
　　第二十七條  審計部應(yīng)當(dāng)在重要的對外擔(dān)保事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計對外擔(dān)保事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　1、對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
　　2、擔(dān)保風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，被擔(dān)保方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；
　　3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；
　　4、獨(dú)立董事和保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；
　　5、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。
　　第二十八條  審計部應(yīng)當(dāng)在重要的關(guān)聯(lián)交易事項發(fā)生后及時進(jìn)行審計。在審計關(guān)聯(lián)交易事項時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　1、是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；
　　2、關(guān)聯(lián)交易是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序，審議關(guān)聯(lián)交易時關(guān)聯(lián)股東或關(guān)聯(lián)董事是否回避表決；
　　3、獨(dú)立董事是否事前認(rèn)可并發(fā)表獨(dú)立意見，保薦人是否發(fā)表意見（如適用）；
　　4、關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；
　　5、交易標(biāo)的有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項；
　　6、交易對方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；
　　7、關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進(jìn)行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占上市公司利益。
　　第二十九條  審計部應(yīng)當(dāng)至少每季度對募集資金的存放與使用情況進(jìn)行一次審計，并對募集資金使用的真實性和合規(guī)性發(fā)表意見。在審計募集資金使用情況時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　1、募集資金是否存放于董事會決定的專項賬戶集中管理，公司是否與存放募集資金的商業(yè)銀行、保薦人簽訂三方監(jiān)管協(xié)議；
　　2、是否按照發(fā)行申請文件中承諾的募集資金投資計劃使用募集資金，募集資金項目投資進(jìn)度是否符合計劃進(jìn)度，投資收益是否與預(yù)期相符；
　　3、是否將募集資金用于質(zhì)押、委托貸款或其他變相改變募集資金用途的投資，募集資金是否存在被占用或挪用現(xiàn)象；
　　4、發(fā)生以募集資金置換預(yù)先已投入募集資金項目的自有資金、用閑置募集資金暫時補(bǔ)充流動資金、變更募集資金投向等事項時，是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序和信息披露義務(wù)，獨(dú)立董事、監(jiān)事會和保薦人是否按照有關(guān)規(guī)定發(fā)表意見（如適用）。
　　第三十條  審計部應(yīng)當(dāng)在業(yè)績快報對外披露前，對業(yè)績快報進(jìn)行審計。在審計業(yè)績快報時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　1、是否遵守《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及相關(guān)規(guī)定；
　　2、會計政策與會計估計是否合理，是否發(fā)生變更；
　　3、是否存在重大異常事項；
　　4、是否滿足持續(xù)經(jīng)營假設(shè)；
　　5、與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制是否存在重大缺陷或重大風(fēng)險。
　　第三十一條  審計部在審查和評價信息披露事務(wù)管理制度的建立和實施情況時，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
　　1、公司是否已按照有關(guān)規(guī)定制定信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度，包括各內(nèi)部機(jī)構(gòu)、控股子公司以及具有重大影響的參股公司的信息披露事務(wù)管理和報告制度；
　　2、是否明確規(guī)定重大信息的范圍和內(nèi)容，以及重大信息的傳遞、審核、披露流程；
　　3、是否制定未公開重大信息的保密措施，明確內(nèi)幕信息知情人的范圍和保密責(zé)任；
　　4、是否明確規(guī)定公司及其董事、監(jiān)事、高級管理人員、股東、實際控制人等相關(guān)信息披露義務(wù)人在信息披露事務(wù)中的權(quán)利和義務(wù)；
　　5、公司、控股股東及實際控制人存在公開承諾事項的，公司是否指派專人跟蹤承諾的履行情況；
　　6、信息披露事務(wù)管理制度及相關(guān)制度是否得到有效實施。
　　第六章  信息披露
　　第三十二條  審計委員會應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計部出具的評價報告及相關(guān)資料，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立和實施情況出具年度內(nèi)部控制自我評價報告。內(nèi)部控制自我評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
　　1、內(nèi)部控制制度是否建立健全和有效實施；
　　2、內(nèi)部控制存在的缺陷和異常事項及其處理情況（如適用）；
　　3、改進(jìn)和完善內(nèi)部控制制度建立及其實施的有關(guān)措施；
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