高頓網(wǎng)校友情提示,*7文山壯族苗族自治州會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試輔導(dǎo)相關(guān)內(nèi)容淺談自制設(shè)備會(huì)計(jì)與稅務(wù)處理2總結(jié)如下:
  二、自制設(shè)備的稅務(wù)處理
  有觀點(diǎn)認(rèn)為自制的機(jī)器設(shè)備作為一種有形動(dòng)產(chǎn),不能將其作為增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目處理,但其理由并不充分。
  《增值稅暫行條例》規(guī)定:“增值稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人,就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額及進(jìn)口貨物的金額征稅”,有形動(dòng)產(chǎn)用于正常銷售時(shí)才可以作為增值稅應(yīng)稅貨物。本案例中自制機(jī)器設(shè)備是自用而非銷售,不能斷定其作為增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目處理。
  《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條規(guī)定:“非應(yīng)稅項(xiàng)目,是指提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等,納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾建筑物,無論會(huì)計(jì)制度如何核算,均屬于固定資產(chǎn)在建工程。”因此,企業(yè)自制機(jī)器設(shè)備,屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。因而,企業(yè)自制固定資產(chǎn)應(yīng)屬于增值稅非應(yīng)稅項(xiàng)目中的“固定資產(chǎn)在建工程”。
  一是領(lǐng)用外購(gòu)材料的稅務(wù)處理。
  對(duì)自制設(shè)備耗用的外購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅額,根據(jù)《增值稅暫行條例》第10條:用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣,已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入自制設(shè)備成本。
  二是領(lǐng)用自制產(chǎn)品的稅務(wù)處理。
  對(duì)自制設(shè)備領(lǐng)用的自制產(chǎn)品的稅務(wù)處理,根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定,將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)按視同銷售貨物處理,計(jì)提的銷項(xiàng)稅計(jì)入自制設(shè)備成本。
  三是領(lǐng)用自制設(shè)備的稅務(wù)處理。
  技術(shù)部門領(lǐng)用此項(xiàng)設(shè)備時(shí),根據(jù)《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第4條規(guī)定,將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,應(yīng)按視同銷售貨物處理,計(jì)提銷項(xiàng)稅。
     
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